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第四章-货币资金与应收项目
(一)应收票据入账价值的确定 ?按照票据的面值确认 ?按照票据未来的现金流量的现值确认 对于带息票据在会计期末(主要是指中期期末和年度终了)按应收票据的票面价值和规定的利率计提利息,相应地增加应收票据的账面余额。 两种确认方法 (二)应收票据的会计处理 主营业务收入 应收票据 ××× ××× 应收数 收回数 银行存款 ◆面值 ◆到期收回数 收回数 应交税费 ◆利息 ◆贴现转让数 收回数 ××× 期末余额 ××× 财务费用 ××× ××× 账户性质:资产类; 账户结构:见图示; 对应账户:见图示; 明细账户:无。但应设置“应收票据备查簿”登记每张票据,以备查考。 账户性质: 费用类。 1.账户设置 2.应收票据的核算举例 (1)不带息票据的核算 例4-13:某公司销售产品一批,价款500 000元,增值税85 000元。收到一张对方已承兑的商业汇票。 借:应收票据 585 000 贷:主营业务收入 500 000 应交税费—应交增值税 85 000 增值税 ?增值税:就企业货物或劳务的增值部分征收的税金。一般纳税人增值税的基本税率为17%,低税率为13%。小规模纳税人的增值税征收率一般为3%。 应交增值税额=销项税额-进项税额 应交税费 (2)带息票据的核算 应收票据利息=应收票据面值×票面利率×时间 票据签发日至利息计算日的间隔 例4-15:某公司于2006年9月30日销售产品一批。价款2 000 000元,增值税340 000元。收到一张期限5个月、利率为6%的商业汇票。 “算头不算尾”或“算尾不算头” ?收到票据时 借:应收票据 2 340 000 贷:主营业务收入 2 000 000 应交税费—应交增值税 340 000 ?本年度终了结算应收票据利息 借:应收票据 35 100 贷:财务费用 35 100 2 340 000×6%÷12×3 ?票据到期(2007年2月)收回款项 借:银行存款 2 398 500 贷:应收票据 2 375 100 财务费用 23 400 2 340 000×6%÷12×2 (二)应收票据的会计处理 ?应收票据贴现又称银行贴现,是指票据持有人将未到期的票据在背书转让给银行,银行受理后,从票据中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息,然后将余额付给持票人的行为。 二、应收账款的核算 (一)应收账款的确认 (二)应收账款入账价值的确定 (三)坏账损失的核算 (一)应收账款的确认 ?应收账款范围的确认:包括销售商品、提供劳务等应收取的价款、增值税税款和代垫的运费 企业因销售商品和提供劳务(企业的主营业务)而应向购货(或接受劳务)单位收取的款项。 ?应收账款入账时间的确认:应结合确认收入实现的时间进行确认。即哪个会计期间实现,就确认为哪个期间的收入 (二)应收账款入账价值的确定 1.基本确认方法:按照交易日的实际发生额确认 总价法 在我国对应收账款 采用总价法进行核算 2.账户设置 主营业务收入 应收账款 银行存款 ××× ××× 应收数 收回数 价 款 含价款、税 收回价款等 财务费用 应交税费
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