第四章-贷款业务1.pptVIP

采用组合方式对贷款进行减值测试的，可以根据自身风险管理模式和数据支持程度，选择合理的方法确认和计量贷款减值损失。 三、贷款发生减值的核算 　　资产负债表日，商业银行确定贷款发生减值的，应将该贷款的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。会计分录为： 借：资产减值损失——贷款损失准备金户 贷：贷款损失准备——客户贷款户 借：贷款——××贷款——××户（已减值） 贷：贷款——××贷款——××户（本金） 贷款——××贷款——××户（利息调整） 四、计提减值贷款利息的核算 资产负债表日，应按减值贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，借记“贷款损失准备”科目，贷记“利息收入”科目。 其会计分录为： 借：贷款损失准备——客户贷款户 贷：利息收入——发放贷款及垫款 同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。 收入：应收未收利息——××户 已发生减值的贷款如以后又收到利息，则于收到时，按实际收到的金额： 借：吸收存款（存放中央银行款项） 贷：贷款——××贷款——××户（已减值） 五、减值贷款价值恢复的核算 　　若减值贷款价值恢复，原确认的减值损失应予以转回，计入当期损益。但转回后的账面价值，不应当超过假定不计提减值准备情况下该贷款在转回日的摊余成本。 会计分录为： 借：贷款损失准备——客户贷款户 贷：资产减值损失——贷款损失准备金户 六、收回减值贷款的核算 借：吸收存款 （按实际收到的金额） 贷款损失准备——客户贷款户（相关贷款损失准备余额） 贷：贷款——××贷款——××户（已减值）（贷款余额） 资产减值损失——贷款损失准备金户 （差额） 　　同时，销记表外登记的应收未收利息，会计分录为： 付出：应收未收利息——××户 七、转销呆账贷款的核算 1．确认呆账的条件 2．核销呆账损失的账务处理 按法定程序核销呆账损失时，会计分录为： 借：贷款损失准备——客户贷款户 贷：贷款——××贷款——××户（已减值） 按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外“应收未收利息”科目金额。会计分录为： 付出：应收未收利息 八、已转销的贷款又收回的核算 借：贷款——××贷款——××户（已减值） 贷：贷款损失准备——客户贷款户 借：吸收存款 （实际收到的金额） 贷：贷款——××贷款——××户（已减值）（原转销的已减值贷款余额） 资产减值损失——贷款损失准备金户（差额） 【例】建设银行根据有关规定，对金额为700万元的贷款提取贷款损失准备金70万元，作会计分录： 借：资产减值损失 700000 贷：贷款损失准备 700000 借：贷款——已减值 7000000 贷：贷款——本金 7000000 【例】兴业银行某支行经法定程序审批后，核销某单位贷款损失准备50万元，作会计分录： 借：贷款损失准备 500000 贷：贷款——已减值——某单位户 500000 7个月后，已核销的该贷款收回10万元，作会计分录： 借：贷款——已减值——某单位户 500000 贷：贷款损失准备 500000 借：吸收存款——活期存款——某单位存款户 100000 资产减值损失 400000 贷：贷款——已减值——某单位户 500000 九、抵债资产的核算 1、取得抵债资产 ： （1）如为借方差额，则 借：抵债资产（公允价值） 贷款损失准备—客户贷款户（已计提的减值准备） 营业外支出 贷：贷款—××贷款—××户（已减值）（贷款的账面余额） 应交税费（应支付的相关税费） （2）如为贷方差额，则 借：抵债资产 贷款损失准备——客户贷款户 贷：贷款——××贷款——××户（已减值） 应交税费 资产减值损失 同时，销记表外登记的应收未收利息，会计分录为： 付出：应收未收利息——××户 2、抵债资产保管期间收入和费用的核算 （1）抵债资产保管期间取得的收入，其会计分录为： 借：库存现金（存放中央银行款项） 贷：其他业务收入 （2）抵债资产保管期间发生的直接费用，应列作其他业务成本。其会计分录为： 借：其他业务成本 贷：库存现金（存放中央银行款项） 3、处置抵债资产：