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第三章 应收及预付款项 教学目的与要求： 通过本章的学习，明确各种应收及预付款项的概念、内容,弄懂应收账款的计价原则、坏账损失核算的方法、应收票据的计价原则与贴现,掌握应收票据、应收账款、坏账损失、其他应收款及预付账款的核算。 重点： 应收票据、应收账款、坏账损失、其他应收款、预付账款的核算； 难点： 应收票据贴现息、贴现实得额的计算及其账务处理；坏账损失核算的备抵法。 【授课章节】 第一节 应收账款 第二节 应收票据 第三节????预付账款及其他应收款 第一节 应收账款 一、应收账款概述 （一）应收账款的概念及范围 （二）应收账款的确认时间 二、应收账款的计量 1、正常情况下应收账款的计量 2、带有商业折扣情况下应收账款的计量 3、带有现金折扣情况下应收账款的计量 三、应收账款的核算 （一）设置的主要账户 (二) 应收账款的账务处理 设置“应收账款”总分类账户,按每一客户设置明细帐。 核算方法：总价法、净价法 案例1：某工业企业销售产品10000元，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，适用增值税率17%，产品交付并办妥手续。 借：应收账款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费——应交增值税 1 700 如上例 借：应收账款 11 466 贷：主营业务收入 9 800 应交税费—应交增值税 1 666 1、概念：直接转销法是指在实际发生坏账时，确认坏账损失，计入期间费用（借记管理费用），同时注销该笔应收账款（贷记应收账款）。如果已冲销的应收账款以后又收回时，应作相反的分录，并同时借记银行存款，贷记应收账款。 2、优点：账务处理比较简单，转销关系明了。 3、缺点：不符合权责发生制、配比及谨慎性原则；虚增利润夸大了资产负债表中的资产数额。 1、备抵法的含义和设置的账户 概念：采用一定的方法，按期估计坏账损失，计提坏账准备，待坏账发生时，冲销已提的坏账准备和相应的应收账款。 设置的账户：“坏账准备” 借 坏账准备 贷 ①结转的坏账 ①计提的坏账准备 ②冲减的多提的坏账准备 ②收回的已转销的坏账 少提的坏账准备 已提取的坏账准备 A、应收账款余额百分比法 采用应收账款余额百分比法，是根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率即为当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备。 企业当期应计提的坏账准备的可按下列公式计算： 当期应计提 当期期末估计 “坏账准备”账户的账面货方余 ＝ ― 的坏账准备 的坏账损失 额（如为借方余额用“—”表示） 例：某企业第一年末应收账款余额为1 000 000元，提取坏账准备的比例为3‰，第二年发生坏账损失6 000元，其中甲单位1 000元，乙单位 5 000元， 年末应收账款余额为1 200 000元，第三年已冲销的上年乙单位应收账款5 000元又收回，期末应收账款余额1 300 000元，试作各年度有关分录。 第一年坏账准备应提数＝1000000×3‰＝3000（元）  借：管理费用 3000  贷：坏账准备 3000第二年发生坏账时  借：坏账准备 6000  贷：应收账款－甲单位 1000 －乙单位 5000 第二年坏账准备应提数＝1200000×3‰＝3600（元） 实提数为：3600＋3000＝6600（元）  借：管理费用 6600  贷：坏账准备 6600  第三年重新收回坏账时：  借：应收账款－乙单位 5000  贷：坏账准备 5000  借：银行存款 5000  贷：应收账款－乙单位 5000 第三年坏账准备应提数＝1300000×3‰＝3 900（元） 实提数为：3900－8600＝－4700（元）  借：坏账准备 4700 贷：管理费用 4700 B、账龄分析法 账龄分析法是根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失的方法。虽然应收账款能否收回以及能收回