应交增值税专题(18.05.01最新税率).pptVIP

一般纳税人应纳税额(销项税额) 特殊销售方式下销售额的确定 　③以旧换新 　　采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格（金银首饰例外）。 ④以物易物 以物易物“双方都应作购销处理”，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。 一般纳税人应纳税额(销项税额) 特殊销售方式下销售额的确定 ⑤还本销售销售额=货物销售价格(不得在销售额中减除还本支出）。 （相关会计处理补充：正常确认收入结转成本。还本支出，要分摊在“销售和支付还本款期间”，按年或月计提并计入相关费用科目。) 计提时 借：财务费用（融资） 销售费用（促销） 贷：其他应付款 支付还本金时， 借：其他应付款 贷：银行存款、库存现金等 一般纳税人应纳税额(销项税额) 特殊销售方式下销售额的确定 ⑥直销（了解） “直销模式”指的是在商品销售过程中，独立的销售人员以面对面的方式，直接向消费者介绍并演示产品，服务并满足顾客的最大需求，且消费者常常同时是销售人员。 直销企业-直销员-消费者 直销企业-消费者 ⑦外币折算（了解） 外币销售额的人民币折算率可以选择销售额发生的“当天”或者“当月1日”的人民币外汇“中间价”。该折算率选定后“1年”内不得变更。 一般纳税人应纳税额(销项税额) 特殊销售方式下销售额的确定(余额征收) 1)适用一般纳税人，但不得开具增值税专用发票 金融商品转让:销售额=卖出价-买入价 旅游服务:销售额=全部价款+价外费用-住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费、地接费 2)适用一般纳税人 销售不动产：销售额=全部价款+价外费用-土地出让金 客运场站服务：销售额=全部价款+价外费用-支付给承运方的运费 3)适用执行“简易征收”办法的纳税人 建筑服务：销售额=全部价款+价外费用-分包费 一般纳税人应纳税额(进项税额) （1）准予抵扣的进项税额（凭票抵扣+计算抵扣） ①从销售方取得的“增值税专用发票”（含税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额。 ②从海关取得的“海关进口增值税专用缴款书”上注明的增值税额。 ③购进免税农产品，按照“农产品收购发票”或“农产品销售发票”上注明的买价和12%(购进农产品用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品情况下)、10%(购进农产品用于其他用途)的扣除率，计算抵扣进项税额。 进项税额计算公式为：进项税额=买价×扣除率买价，包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。 (规定：对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣。 购进烟叶准予抵扣的增值税进项税额按照烟叶收购金额和烟叶税及法定扣除率计算。) 一般纳税人应纳税额(进项税额) 烟叶收购金额=烟叶收购价款+价外补贴 =烟叶收购价款*（1+10%） (规定：烟叶收购金额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴；价外补贴统一暂按烟叶收购价款的10%计算) 所以购进烟叶烟叶税额=烟叶收购价款*（1+10%）*20% 则购进烟叶可抵扣的进项税额=烟叶收购价款*（1+10%）*（1+20%）*12% 一般纳税人应纳税额(进项税额) 注：烟叶收购单位，应将价外补贴与烟叶收购价格在同一张农产品收购发票(向主管国税机关申领，在购买时开具)或者(通过增值税管理新系统开具的带有“收购”字样的)普通发票上分别注明，否则，价外补贴不得计算增值税进项税额进行抵扣。 价外补贴：按照国家规定收购某些紧缺农副产品而给予生产者的价外补贴(由国务院定比例)。 一般纳税人应纳税额(进项税额) 一般纳税人应纳税额(进项税额) （1）准予抵扣的进项税额（凭票抵扣+计算抵扣） ④纳税人购进服务、无形资产或不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。 　注意:2016年5月1日后购入的“不动产”，取得的进项税额分两年抵扣，第一年60%，第二年40%。融资租入固定资产除外。（2017年新增） ⑤纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。 注意：自2013年8月开始，纳税人购入自用的“两车一艇进项税额准予抵扣”。 一般纳税人应纳税额(进项税额) （1）准予抵扣的进项税额（凭票抵扣+计算抵扣） ⑥纳税人从境外单位或者个人购进服务、无形资产或不动产，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或者代理人取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额。 总结：可以用于抵扣