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　　银行会计实务 四、系统内资金调拨的核算  　待接到总行清算中心借记通知后，进行账务处理。会计分录为： 借：系统内上存款项——上存总行备付金 　　　贷：其他应收款 清算行通过人民银行向管辖一级分行上存准备金时， 会计分录同上。接到一级分行借记通知后，进行账务 处理。会计分录为： 　借：系统内上存款项——上存一级分行准备金户 　　　贷：其他应收款 　 （2）拆借： 各清算行应通过计算机系统随时查看本行在总行清算 中心备付金存款余额情况，及时调拨头寸。 出现头寸不足，各清算行要迅速筹措资金，通过人民 银行及时补足在总行的备付金存款。 会计分录为： 　　借：其他应收款 　　　　贷：存放中央银行准备金 各清算行如不能补足备付金存款，经有权人批准，向一级分行申请拆借资金，一级分行接到资金拆借申请书后，经有权人批准，向总行清算中心办理调拨手续。会计分录为： 　借：清算资金拆借——××清算行临时借款户 　　贷：系统内上存款项——上存总行准备金 清算行收到总行清算中心拆借资金通知后，自动进行账务处理。会计分录为： 　　借：系统内上存款项 　　　　贷：清算资金拆借——临时借入户 （3）强行拆借： 清算行在总行备付金不足，又不能立即拆借资金补足，总行清算中心有权主动强行拆借资金，弥补清算行备付金存款，同时通知清算行和一级分行清算行。清算行收到总行清算中心通知后进行账务处理。会计分录为： 　　借：系统内上存款项——上存总行备付金 　　　　贷：清算资金拆借——强行借入户 （4）归还拆借款： 清算行在总行清算中心备付金存款足以归还向一级分行临时借款或强行借款时，经有权人批准，向总行清算中心发出还款通知。会计分录为： 　借：清算资金拆借——临时借入或强行借入户 　　贷：系统内上存款项——上存总行备付金户 （5）调回备付金： 如清算行要求调回在总行清算中心的备付金存款，可以向总行清算中心发出通知调回资金。清算行收到总行调回资金通知的会计分录为： 　借：其他应收款 　　贷：系统内上存款项——上存总行备付金户 待收到当地人民银行款到通知后，进行账务处理。会计分录为： 　　借：存放中央银行准备金 　　　　贷：其他应收款 2、总行清算中心的处理： （1）收到备付金： 总行清算中心收到各清算行上存的备付金后，当日通 知有关清算行，并进行账务处理。会计分录为： 　　借：存放中央银行准备金 　　　　贷：系统内款项存放——××清算行户 （一级分行收到各清算行上存准备金的会计分录同上） （2）拆借存入： 总行清算中心收到各清算行补足备付金款项时，进行账务处理。会计分录为： 　借：存放中央银行准备金 　　贷：系统内款项存放——××清算行户 总行清算中心收到一级分行拆借资金款项后，当日自动进行账务处理。会计分录为： 　借：系统内款项存放——××一级分行准备金 　　贷：系统内款项存放——××清算行户 （3）强行拆借存入： 如清算行在总行备付金不足，又不能立即拆借资金补足，总行清算中心有权主动强行拆借资金，弥补清算行备付金存款，同时通知清算行和一级分行。会计分录为： 　借：系统内款项存放——××一级分行准备金户 　　贷：系统内款项存放——××清算行户 一级分行收到总行清算中心强行借款通知后进行账务处理。会计分录为： 　借：清算资金拆借——××清算行强行借出户 　　贷：系统内上存款项——上存总行准备金户 （4）归还拆借款 　总行清算中心收到后，进行账务处理，并通知一级分行。会计分录为： 　借：系统内款项存放——××清算行户 　　　贷：××一级分行准备金户 一级分行收到总行清算中心通知后进行账务处理。会计分录为： 　借：系统内上存款项——上存总行准备金户 　　贷：清算资金拆借——××清算行临时借出户 　　　　或清算资金拆借——××清算行强行借出户 （5）清算行调回资金： 总行清算中心给清算行调回资金的会计分录为： 　借：系统内款项存放——××清算行户 　　贷：存放中央银行准备金 　　清算行收到总行调回资金通知的会计分录为： 　借：其他应收款 　　贷：系统内上存款项——上存总行备付金户 待收到当地人民银行款到通知后，进行账务处理。 会计分录为： 　　借：存放中央银行准备金 　　　　贷：其他应收款 一级分行、准一级分行存入总行备付金、头寸不足 向总行申请临时借款及总行强行借款、备付金过多 调回的处理与清算行的处理方法相同。 （二）备付金存款利息的账务处理 临时借款和强行借款到期不能归还，在到期日营业终 了前，自动转入各该科目逾期贷款户，并自转入日按 规定的逾期贷款利率计息。 1、清算行的处理： 清算行收到存款利息后，进行账务处理。会计分录为： 　借：系统内上存款项——上存总行备付金户 　　贷：金融企业往来收入——系统内往来户 2、总行清算中心的处理： 总行清算中心下