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November 16, 2008 November 16, 2008 ?Anheuser-Busch InBev Company Confidential Agenda 外方会计处理-分销成本和消费税 外方会计处理-分销成本和消费税 关于关联方运费的说明 -关联方交易的厂内运费，应计入卖方的第三方VLC科目中，但作为转移定价的计算因素； -关联方交易的厂外运费，应由买方承担并支付，并计入买方的VLC第三方中，且不计入转移价格。 Interco Transactions关联交易 1. 关联出售固定资产 假设：A 卖固定资产给 B A 账面原值100，累计折旧20，NBV净值80，出售价格150，则A 的分录： 借：1xx900/453 累计折旧 20 18x000 银行存款 150 @ 贷：1xx000/350 固定资产 100 405539 出售固定资产收益-关联 70 借： 405539 出售固定资产收益-关联 70 @ 贷：209900/691 留存收益 70 B 的分录： 借：1xx000/300 固定资产 150 @ 贷：18x000 银行存款 150 借：209900/691 留存收益 70 @ 贷：1xx000/300 固定资产 70（注意：该资产的折旧应按照80计提，而非150） 2.出售原材料如麦芽等 假设: A 卖给 B ，原材料成本（进价） 100，运费 50，售价 200 3.出售备品备件等 假设: A 卖给 B ，备件成本（进价） 100，售价 105。 Thanks! ?Anheuser-Busch InBev ?Anheuser-Busch InBev 关联方会计处理指南 Accounting treatment-Intercompany transaction APAC Controlling Nov, 2011 关联方分销成本和消费税的处理方法(2011年新规定） 关联方运费的处理方法 关联方交易处理-出售固定资产/原材料/备品备件 更新前的会计处理 假设TP 1000= 50 (消费税)+600 (VIC)+ 200 (VLC)+Markup 150 消费税包含在销售方, 不在生产方(保持不变！） 更新后的处理方式，假设不变 关联生产方： -关联方的分销成本：原计入科目402119 关联方分销成本，现计入科目402101 第三方分销成本。 -计算转移价格的方法不变，但相应的关联方毛利在原有基础上增加（关联方的分销成本） 关联采购方: -科目402009 从关联方购入成本： 仅反映卖方公司的关联方生产成本，不反映分销成本 -科目402509 关联方毛利： 应相应增加关联方的分销成本。 实施范围：百威英博中国区所有酒厂 实施时间：从2011年1月1日起实施。 请在2011年11月的报表中，并对2011年全年追溯调整。 - Interco Transactions关联交易 Interco Transactions关联交易 ?Anheuser-Busch InBev