土地增值税法规汇编（含目录）.docVIP

土地增值税法规汇编(含目录) ( 一 房地产开发企业将开发产品用于职工福利奖励对外投资分配给股东或投资人抵偿债务换取其他单位和个人的非货币性资产等发生所有权转移时应视同销售房地产 其收入按下列方法和顺序确认 (1按本企业在同一地区同一年度销售的同类房地产的平均价格确定(2由主管税务机关参照当地当年同类房地产的市场价格或评估价值确定( 二 房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时如果产权未发生转移不征收土地增值税在税款清算时不列收入不扣除相应的成本和费用配套文件二《土地增值税清算鉴证业务准则》国税发[2007]132号 第十九条本准则所称清算项目的收入是指转让国有土地使用权地上的建筑物及其附着物以下简称房地产并取得的全部价款及有关的经济收益包括货币收入实物收入和其他收入第二十三条纳税人将开发的房地产用于职工福利奖励对外投资分配给股东或投资人抵偿债务换取其他单位和个人的非货币性资产等发生所有权转移时应视同销售房地产其视同销售收入按下列方法和顺序审核确认 一 按本企业当月销售的同类房地产的平均价格核定 二 按本企业在同一地区同一年度销售的同类房地产的平均价格确认 三 参照当地当年同类房地产的市场价格或评估价值确认第二十四条 收入实现时间的确定按国家税务总局有关规定执行配套文件三《土地增值税清算管理规程》国税发[2009]91号第十九条 非直接销售和自用房地产的收入确定 一 房地产开发企业将开发产品用于职工福利奖励对外投资分配给股东或投资人抵偿债务换取其他单位和个人的非货币性资产等发生所有权转移时应视同销售房地产其收入按下列方法和顺序确认1按本企业在同一地区同一年度销售的同类房地产的平均价格确定2由主管税务机关参照当地当年同类房地产的市场价格或评估价值确定 二 房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时如果产权未发生转移不征收土地增值税在税款清算时不列收入不扣除相应的成本和费用《四川省地方税务局转发《国家税务总局关于印发 的通知》的通知》川地税发[2009]60号 四对房屋销售价格明显偏低又无正当理由的主管地税机关对其计税价格按下列方法和顺序确定一按本企业在同一地区同一年度销售的同类房地产的平均价格确定二由主管地税机关参照当地当年同类房地产的市场价格或评估价格确定三由主管地税机关按当地政府部门公布的近期房地产转让市场指导价格确定2代收收入《土地增值税清算鉴证业务准则》国税发[2007]132号 第二十五条对纳税人按县级以上人民政府的规定在售房时代收的各项费用应区分不同情形分别处理 一 代收费用计入房价向购买方一并收取的应将代收费用作为转让房地产所取得的收入计税实际支付的代收费用在计算扣除项目金额时可予以扣除但不允许作为加计扣除的基数 二 代收费用在房价之外单独收取且未计入房地产价格的不作为转让房地产的收入在计算增值额时不允许扣除代收费用4评估收入条例第九条纳税人有下列情形之一的按照房地产评估价格计算征收细则第十三条 条例第九条所称的房地产评估价格是指由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段同类房地产进行综合评定的价格评估价格须经当地税务机关确认 1 隐瞒虚报房地产成交价格的细则第十四条 条例第九条 一 项所称的隐瞒虚报房地产成交价格是指纳税人不报或有意低报转让土地使用权地上建筑物及其附着物价款的行为 2 提供扣除项目金额不实的条例第九条 二 项所称的提供扣除项目金额不实的是指纳税人在纳税申报时不据实提供扣除项目金额的行为 3 转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又httpcomlaw_showaspxLawID 55370无正当理由的条例第九条 三 项所称的转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的是指纳税人申报的转让房地产的实际成交价低于房地产评估机构评定的交易价纳税人又不能提供凭据或无正当理由的行为隐瞒虚报房地产成交价格应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估税务机关根据评估价格确定转让房地产的收入提供扣除项目金额不实的应由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估税务机关根据评估价格确定扣除项目金额转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的由税务机关参照房地产评估价格确定转让房地产的收入《四川省地方税务局转发《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》的通知》川地税发[2007]21号二对取得销售 预售 许可证满三年仍未销售完毕的主管地税机关在清算土地增值税时按销售 预售 房地产的全部价款及有关的经济收益作为房地产收入三扣除项目1扣除原则 1 凭证合法原则《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》国税发[2006]187号四土地增值税的扣除项目房地产开发企业