中国税制第七篇 章 财产和行为税类.pptxVIP

第七章财产和行为税类财产和行为税类主要包括：房产税车船税印花税契税第一节 房产税第一节 房产税一、房产税概述二、纳税义务人与征税对象、征税范围三、税率、计税依据与应纳税额的计算四、税收优惠五、征收管理一、房产税 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。筹集地方财政收入征收房产税的作用加强房产管理二、纳税义务人与征税对象、征税范围（一）纳税义务人——征税范围内的房屋产权所有人 1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。 2.产权出典的，由承典人纳税。 3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的或产权为确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。 4.产权未确定及租典纠纷未解决的，代管人或者使用人纳税。 5.无租使用其他单位房产：无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产的应税单位和个人，使用人代为缴纳房产税。1. 从价计征 房产税依照房产原值一次减除10％～30％后的余值计算缴纳。各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。 房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。 没有记载房屋原价的，参照同类房屋确定房产原值 计税依据的特殊规定：（1）房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。（2）房产原值包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设备。纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要增加房屋的原值。房屋余值是房产的原值减除规定比例后的剩余价值。（3）投资联营房产：以房产投资联营、投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产原值作为计税依据计征房产税；对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，应按租金收入计缴房产税。（4）融资租赁房屋：应以房产余值计算征收2. 从租计征 房产出租的，以房产租金收入为计税依据。 房产租金收入，是房屋产权所有人出租房产使用权所得的报酬，包括货币收入和实物收入。 如果是以劳务或其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。 对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免租期限的，免租期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。（三）应纳税额的计算 1. 从价计征的计算应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2％ 房产原值是“固定资产”科目中记载的房屋原价；减除一定比例是省、自治区、直辖市人民政府规定的10％～30％的减除比例；计征的适用税率为1.2％。 2. 从租计征的计算应纳税额＝租金收入×12％（或4％）第二节 车船税一、车船税概述二、纳税义务人与征税范围三、税目与税率四、应纳税额的计算一、车船税 车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。为地方政府筹集建设资金征收车辆购置税的作用有利于车船的管理与合理配置有利于调节财富差距二、纳税义务人与征税范围 纳税义务人：在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或管理人 征税范围：在中华人民共和国境内属于车船税法所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶。 1.依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶； 2.依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。 ??车船管理部门是指公安、交通运输、农业、渔业、军队、武装警察部队等依法具有车船登记管理职能的部门； ??单位，是指依照中国法律、行政法规规定，在中国境内成立的行政机关、企业、事业单位、社会团体及其他组织。三、税目与税率 车船税税目：见《车船税税目税额表》规定的税目 车船税税率：采用定额税率。 车船税确定税额原则： 非机动车船的税负轻于机动车船； 人力车的税负轻于畜力车； 小吨位船舶的税负轻于大船舶。四、应纳税额的计算 （一）自缴额的计算 车船税由地方税务机关负责征收。 1. 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：应纳税额＝（年应纳税额÷l2）×应纳税月份数 2. 在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。 3. 已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。 4. 在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代缴机动车车船税，且能够提供合法有效完税证明的，纳税人不再向车辆登记地的地方税务机关缴纳车辆车船税。 5. 已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。 例