事业单位资产核算（第二篇第三篇 章）非盈利组织会计.pptVIP

例3、某大学以一台设备对外投资，设备原价200 000元，评估确认价值150 000元。 借：对外投资 150 000 　 贷：事业基金——投资基金 150 000 同时，借：固定基金 200 000 　 贷：固定资产 200 000  （4）材料对外投资 一般纳税人: 　借：对外投资（按评估价、合同、协议价）　　 借/贷：事业基金——投资基金（差额） 贷：材料 （账面价值，不含销项税） 应交税金—应交增值税（销项税额） 　　同时，借：事业基金——一般基金（按材料账面价值）　　 贷：事业基金——投资基金（同）　 小规模纳税人: 　借：对外投资（按评估价、合同、协议价）　　 借/贷：事业基金——投资基金（差额） 贷：材料 （账面价值，含销项税） 应交税金—应交增值税（销项税额） 　　同时， 借：事业基金——一般基金（按材料账面价值）　　 贷：事业基金——投资基金（同）　 例4、某科研单位将一批材料投入某企业，按合同协议确定该批材料价值为50 000元，该批材料账面价值为48 000元，应交增值税500元。 其他应收款 借 贷 其他应收款的发生或增加 其他应收款的结算或减少 期末余额：尚未结算的其他应收款 预付账款 借 贷 预付账款的发生或增加 预付账款的收回或减少 期末余额：尚未结算或收回的预付账款 2、基本账务处理 发生或增加时： 借：应收账款/应收票据/预付账款等 贷：对应科目 减少或结算时，分录方向相反 重点介绍应收票据的核算 应收票据的概念： 应收票据是指事业单位因从事经营活动、销售产品而收到的商业汇票。 应收票据的贴现： 三个公式： 到期值=面值×（1+利率×期限） 贴现息=票据到期值×银行贴现率×贴现期限 贴现净额=票据到期值—贴现息 例1、某事业单位负责人3月6日销售产品一批，货款100 000元，增值税额为17 000元，收到期限为三个月的银行承兑汇票一张，面额为117 000元。 会计分录为： 借：应收票据 117 000 贷：经营收入 100 000 应交税金——应交增值税（销项税额） 17 000 6月6日到期时， 借：银行存款 117 000 贷：应收票据 117 000 假设单位5月6日急需用资金，向开户银行申请贴现，贴现利率为7.2‰此时贴现利息是多少？贴现净值是多少？ 会计分录： 借：银行存款 116157.6 经营支出（事业支出） 842.4 贷：应收票据 117 000 三、存货的核算 存货是事业单位在业务及其他活动过程中为耗用或者为销售而储存的各种资产。包括材料、产成品等。 （一）材料的核算 材料是指事业单位库存的物资材料以及达不到固定资产标准的工具、器具、低值易耗品等。 事业单位随买随用的零星办公用品，可在购进时直接列作支出，不适用本科目。 1、材料入账价值的确认： （１）购入材料，应以购价、运杂费作为材料入账价格。 单位购入的自用材料，按实际支付的含税价格计算。 单位购进非自用的材料，属于一般纳税人的，按不含税价格计算。属于小规模纳税人的，应按实际支付的含税价格计算。 （２）材料出库可以根据实际情况选择先进先出法或加权平均法确定其实际成本。 2、账务处理 （1）购入自用材料的核算 　借：材料 贷：银行存款/或现金等对应科目 出库领用时： 借：事业支出 贷：材料 例：事业单位购入自用材料，价款1000元，运费80元。 　　购入并验收入库时， 借：材料　　　1080 　　　贷：银行存款　　1080 　 领用材料时， 　　借：事业支出　　1080 　　　 贷：材料　　　　1080 （2）小规模纳税人的单位购入非自用材料的核算： 购入材料时： 借：材料 贷：银行存款 出库使用材料时： 借：经营支出（或事业支出） 贷：材料 （3）一般纳税人的单位购入非自用材料的核算： 购入时：