会计学基础第六篇 章会计账簿.pptVIP

6.1 会计账簿概述;一、涵义 会计账簿：是以一定格式的账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 ;二、账簿的种类 （一）按用途不同分类 （二）按外表形式不同分类 （三）按账页格式不同分类 ;序时账; ;账簿按外表格式分类 ;（三）按账页格式不同分类 1、三栏式账簿 2、多栏式账簿 3、数量金额式账簿;一、账簿的基本要素 二、日记账的设置与登记 三、总分类账的设置与登记 四、明细分类账的设置与登记;一、账簿的基本要素 （一）封面 （二）扉页 （三）账页 ;格式;（二）银行存款日记账的设置与登记 一切经济单位都应设置银行存款日记账； 应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账； 必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式； 由出纳员按经济业务发生先后顺序，逐日逐笔进行登记； 做到日清月结。（每日终了和月终要进行日清月结工作，并与银行发送的账单进行核对，编出银行存款余额调节表。） ; 三、总分类账的设置与登记 一切经济单位都应设置总分类账； 在总分类账簿中，应按照会计科目的编码顺序分别开设账户； 必须是订本式账簿，账页格式一般有三栏式； 月终结出总分类账簿中各账户的本期发生额和期末余额； 总分类账的登记方法取决于企业采用的账务处理程序;;总账和明细分类账的平行登记 1.总账与明细账之间的关系;2.总账与明细账的平行登记; 22 银付71 购入 10 23400 234 000.00 ;一、账簿启用规则 二、账簿登记规则 三、错账更正规则 ;一、账簿启用的规则;4、 设置总分类账;二、会计账簿登记规则;做好登记标记 经济业务登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。 ;书写适当留格 ;使用蓝黑墨水 登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。;红字限制使用 下列情况，可以用红色墨水记账： 1．按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 2．在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； 3．在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； 4．根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 ;账页连续登记 各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发现跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白字样，并由记账人员签名或者盖章。 ;账页连续登记 1．对“此行空白”的处理;账页连续登记 1．对“此页空白”的处理;注明余额方向 1．结出余额的账户应当在借或贷等栏内写明借或贷等字样;注明余额方向 2．没有余额的账户应当在借或贷等栏内写平字，并在余额栏内用“0表示;结转下页 每一账页登记完毕结转下页时，结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明‘过次页’和‘承前页’字样 ; 三、错账更正方法 划线更正法 红字更正法 补充登记法 ;30日的余额应为2669.00;;;;原始凭证或记账凭证;; 2、结账的方法;月结;季结; 31 本月发生额及余额 1 269 550.00 1 102 960.00 863 230.00;一、账簿的更换;二、账簿的保管 1、交接保管 将账簿的页数、记账人员姓名、启用日期等列表附在账簿的扉页上，并由有关方面签字盖章。 2、专人保管 账簿日常应由各自分管的记账人员专门保管，未经领导和会计负责人或有关人员批准，不许非经管人员翻阅、查看、摘抄和复制。一般不允许携带外出。 3、按规定期限保管 暂由本单位财务会计部门保管一年，期满后，由财务会计部门编造清册移交本单位档案部门。 日记账：15年，其中现金和银行存款日记账25年 固定资产卡片在固定资产报废后应继续保存5年 其他总账、明细账和辅助账应保存15年。;本章小结;本章结束