会计学课件第八篇 章固定资产和无形资产.pptVIP

借：在建工程 1 200 000 累计折旧 800 000 贷：固定资产 2 000 000 2）将营业厅账面价值转入在建工程时 借：在建工程 550 000 贷：工程物资 500 000 银行存款 50 000 3）安装新电梯时 借：银行存款 100 000 营业外支出 20 000 贷：在建工程 120 000 4）转销旧电梯账面价值时 借：固定资产 1 630 000 贷：在建工程 1 630 000 5）新电梯安装完毕时 2.费用化固定资产后续支出的核算 ABC公司管理部门对现有的一台设备进行维修，领用材料50 000元，应支付的维修人员工资为30 000元。 【例8-12】 借：管理费用 80 000 贷：原材料 50 000 应付职工薪酬 30 000 八、固定资产处置的核算 固定资产处置包括出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。 固定资产处置的核算环节： ①固定资产转入清理 ②发生清理费 ③取得出售收入或残料 ④保险赔款等的处理 ⑤清理净损益的处理 ABC公司将不需用的一台设备出售，其原值为200 000元，累计折旧为40 000元。有关会计处理如下： 【例8-14】 借：固定资产清理 160 000 累计折旧 40 000 贷：固定资产 200 000 1）转入清理时 借：固定资产清理 10 000 贷：原材料 5 000 库存现金 5 000 2）设备在清理时，使用原材料5 000元，用现金支付清理费5 000元。 借：银行存款 180 000 贷：固定资产清理 180 000 3）出售设备收到价款180 000元，存入银行 借：固定资产清理 10 000 贷：营业外收入 10 000 4）设备清理结束，将获得的净收益10 000元（180 000-160 000-10 000）转入营业外收入。 九、固定资产清算的核算 企业应定期或至少于每年年末对固定资产盘点清查。一般采用实地盘点法。 固定资产卡片账 实地盘点法 账实核对 1.固定资产盘盈的核算 ABC公司在财产清查中发现盘盈设备一台，估计其重置价值为10 000元，假设该公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。 【例8-15】 借：固定资产 10 000 贷：以前年度损益调整 10 000 1）盘盈时 借：以前年度损益调整 2 500 贷：应交税费—应交所得税 2 500 2）确定应交纳的所得税时 借：以前年度损益调整 7 500 贷：盈余公积—法定盈余公积 750 利润分配—未分配利润 6 750 3）结转为留存收益时 2.固定资产盘亏的核算 ABC公司盘亏设备一台，原价为100 000元，已提取折旧80 000元，应有保险公司赔偿10 000元。经批准净损失10 000元转为营业外支出。 【例8-16】 借：待处理财产损溢 —待处理固定资产损溢 20 000 累计折旧 80 000 贷：固定资产 100 000 1）盘亏时 借：其他应收款 10 000 营业外收入 10 000 贷：待处理财