我国企业内部审计外包问题分析-analysis of internal audit outsourcing in chinese enterprises.docxVIP

学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研 究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他 个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究所做出重要贡献的个 人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本申明的法律结果由 本人承担。 学位论文作者签名：日期：年月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保管、使用学位论文的规定，同意学校 保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和 借阅。本人授权山西财经大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数 据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于保密□，不保密□。在年解密后适用本授权书。（请在以上方框内打“√”）学位论文作者签名：指导教师签名：日期：年月日日期：年月日导言1论文选题背景及意义 内部审计是根据组织的内在需要而设立的。作为企业的自我约束机制，内部审计己成为 现代企业制度的重要组成部分，它是企业建立健全内部控制、严肃财经纪律、改善经营管理、 提高经济效益的重要手段。我国内部审计自成立以来，虽然在完善企业经营管理过程中起到 了重要的作用，但是由于其起步较晚，在实际工作中仍然面临着诸多问题，如内部审计人员 综合素质不高、内部审计机构缺乏独立性、内部审计职业规范落后等，严重影响了内部审计 职能的发挥，内部审计还没有发挥在建立现代企业制度中应有的推动作用。因此，研究内部 审计问题成为当务之急。 20 世纪 90 年代，西方国家出现了内部审计外包现象。内部审计外包最初是由安达信、 安永、毕马威等全球知名的会计服务机构提出的。他们认为内部审计是企业的一个成本中心， 不能为企业增加价值，因此极力说服企业关注自身的竞争优势，将内部审计交给外部咨询机 构来完成。内部审计外包引起了学术界和实务界的广泛关注，成为审计研究领域中的一个重 要课题。实践证明，内部审计外包在降低企业总成本、降低内部审计风险、增强内部审计机 构独立性、提升内部审计人员素质和提高内部审计质量等方面产生了积极的作用。因此，许 多发达国家的企业纷纷实行内部审计外包。 内部审计外包既是市场经济发展的要求，也是企业经营管理的内在需要。它反映了会计 市场的竞争已从外部审计专业机构之间扩展到外部审计专业机构与组织内部审计机构之间。 这对于内部审计来说，既是一种压力，也是一种动力，它迫使内部审计从内部不断地改革、 创新，以在同外部审计机构的竞争中处于有利地位。同时，内部审计外包也实现了内部审计 机构与外部审计组织的优势互补，优化了资源配置，为外部审计组织开拓了新的业务领域和 盈利空间。 要解决目前我国内部审计存在的问题，就需要在市场经济的大环境下，基于现代企业制 度，提出解决内部审计问题的新思路。本文在借鉴国外内部审计发展新动向的基础上，通过 内部审计外包问题的研究，为我国内部审计的发展提供了一个新思路，对解决目前我国内部 审计工作中存在的一些问题、充分发挥内部审计在建立现代企业制度中的推动作用有一定的 理论和实践指导意义。同时，通过内部审计外包问题的研究，也为我国注册会计师行业的发展拓宽了道路。 2 国内外研究现状 自 20 世纪 90 年代以来，内部审计外包一直是倍受学术界和实务界关注、争论颇多的问 题。内部审计外包的发展史是一部外包与反外包的斗争史。20 世纪 90 年代至今的美国，关 于内部审计外包问题的争论非常激烈。AICPA、IIA、国际级会计师事务所、美国的一些大公 司、SEC，甚至美国国会都参与了这场论争。学者们和实务界的大多人士认为，内部审计外 包没有绝对的好或不好，和传统的内部审计活动一样，外包有时会成功、有时也会失败。 理论界和实务界在关于内部审计外包的优缺点方面都展开了激烈的争论。综合起来，内 部审计外包支持者认为外包的优势包括：（1）使管理层集中精力关注核心竞争力和战略计划；（2）外部人不会受到组织内各部门权力斗争的影响，因而更能保持独立；（3）有规模经济效 应，可以更低的成本提供同样甚至更好的服务；（4）同一事务所提供内部审计和外部审计服 务会产生协同效应，可以减少审计收费；（5）会计师事务所可通过责任保险来保证审计质量；（6）可以利用内部审计无法获得的专门技术；（7）可以获得前沿的审计实务；（8）会计师事 务所的声誉可以改善公司管理层与董事会、公司与外部审计人员以及管制者间的关系；（9） 可以聘请熟悉当地情况的训练有素的员工在国际和跨文化的范围内提供内部审计服务等。 内部审计外包反对者认为外包的劣势包括：（1）随着时间的推移，一些承接内部审计外 包业务的事务所占领了市场，因竞争的减弱他们会提高价格；（2）外包后内部审计缺乏创新 审计方法的动力；（