纳税评估法及案例分析.ppt

（1）管理费用： 管理费用-工会经费：列支2516.08元，贵公司未设立工会组织也未取得工会经费收缴收据； 管理费用-房产税：列支2006年度房产税70537.50元； 管理费用-招待费：招待费总额未超出税前允许支出标准但取得不合规票据18181.70元；列支不合规票据196636.36元。 管理费用中计有287871.64元应按规定调增应纳税所得额。 （2）主营业务税金及附加： 主营业务税金及附加中列支2006年度税金及附加19593.75元，应调增应纳税所得额； 纳税评估方法及案例分析 * （3）营业外支出： 营业外支出-税金及滞纳金：列支滞纳金等585919.99元； 营业外支出-利息：列支超同期银行贷款利率部分的利息671175.00元；支付的各项罚款5000.00元；捐款310000.00元，未通过法律规定的非盈利社会团体和国家机构。 营业外支出中计有1572094.99元应按规定调增纳税所得额； （4）开发成本与销售成本： 2007年XX月预提A1绿化设施及配套费3981868.18元，经核查确认是未取得发票的工程杂费，截止2007年12月底，通过工程项目决算在已售开发产品与未售开发产品间分配，列入销售成本的金额为2107787.82元，应按规定调增应纳税所得额，列入开发产品中的金额1874080.36元，应全额冲减，同时调整相关科目。 纳税评估方法及案例分析 * 5、到该项目所在地，调阅了销售合同核实了房管了部门确认的确权面积，询问购房户购入价格，与帐面核对相符；  6、到财务部门查看各种凭证、合同，核对合同付款及取得发票情况，未发现异常； 纳税评估方法及案例分析 * ?六、实地核查结论根据以上情况评估人员制作了纳税评估结论，告知企业自行补税和帐务调整。??? 1、不能在本年度税前列支的期间费用与税金1879560.38元，不能通过预提计入A1项目销售成本的金额为2107787.82元，合计3987348.20元，应调增企业应纳税所得额。因此而调增应纳所得税额1315824.90元，企业所得税汇算申报应纳所得税额3894426.10元，合计为5210251.00元，企业已预缴所得税4069286.12元，还应补缴1140964.88元.??? 该企业A2项目预售房款挂在“其他应付款-二期”259924027.17元，应当就预售收入申报预缴企业所得税6550085.48元，实际预缴4843687.15元，应补缴预征所得税款1706398.33元，按万分之五征收滞纳金。 纳税评估方法及案例分析 * 2、本期列支财产损失9326033.99元是造成纳税评估指标异常的主要原因。固定资产综合折旧率较低，是因为该公司主要的固定资产为房屋，平均折旧年限近30年造成的，不存在少计固定资产折旧问题，折旧计算也未发现异常。 ?3、该公司开发成本核算不规范，没有按成本项目设置科目，土地使用费、耕地占用税、劳动力安置费、拆迁补偿支出、前期工程费、建安工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费等成本项目均未分别设置，造成帐面记载的开发成本不能按成本项目归集。 纳税评估方法及案例分析 * 七、评估处理 1、对该公司列支的财产损失建议由其提供财产损失证明出具中介部门的审核报告，并将材料送达税务机关备案，以确定应税前列支的金额。 2、该公司开发成本核算不规范，没有按规定的成本项目设置科目，责令该单位限期按规定设置有关科目，正确归集和完整反映开发成本数据。 3、对不应税前列支的成本、费用及税金，调增当年度应纳税所得额。 调整后，该公司销售毛利率由18.55%上升到19.6%，接近21%-27%的预警值；成本费用率由8.82%上升到11.4%，接近12%-25%的预警值。相应所得税款1140964.88元，补缴入库。对在其他应付款挂帐的预收房款，未按规定预缴的所得税款1706398.33元，补缴入库，同时按万分之五征收滞纳金。 纳税评估方法及案例分析 * ? 4、对该公司不应计提的绿化及配套费，责令其冲减相应开发产品及销售成本科目，同时调整相关科目。企业对税务机关的评估结论表示认同，进行了自查补税。账务调整后，该公司销售毛利率由18.55%上升到19.6%，接近21%～27%的预警值水平;成本费用率由8.82%上升到11.4%，接近12%～25%的预警值。 纳税评估方法及案例分析 * ?一名合格的纳税评估人员的素质要求 具有强烈的敬业精神 具备基本的计算机运用水平 精通税收相关法律知识 熟悉财务会计知识 掌握一定心理学知识 具有相应的语言交流能力 具备较强的逻辑分析能力 拥有丰富的工作经验 预祝大家：工作顺利 万事如意！ 纳税评估方法及案例分析 * 韦宁卫 广西财经学院财政系