第七篇 章　企业所得税会计 税务会计 .pptVIP

第七章　企业所得税会计 目 录 企业所得税税制概述 企业所得税的计算与申报 企业所得税会计基础 2 1 3 企业所得税的会计核算 4 第一节　企业所得税税制概述 一、企业所得税的概念及特点 企业所得税是对企业和组织取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 我国企业所得税具有以下特点: 1.以应纳税所得额为计税依据。 2.应纳税所得额的计算比较复杂。 3.征税以“量能负担”为原则。 4.实行按年征收、分期预缴的征收管理方法。 第一节　企业所得税税制概述 二、企业所得税的纳税人 企业所得税的纳税人是指在我国境内的企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)。企业既包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织,也包括依照外国(地区)法律成立的企业和其他取得收入的组织,但不包括依据中国法律、法规成立的个人独资企业和合伙企业。 三、企业所得税的征税对象 企业所得税的征税对象是企业的生产经营所得和其他所得,包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 第一节　企业所得税税制概述 四、企业所得税的税率 (一)基本税率 1.企业所得税的税率为25%。 2.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,其来源于中国境内的所得按20%的税率缴纳企业所得税。 (二)低税率 1.符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。 2.国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。 第二节　企业所得税的计算与申报 (二)不征税收入 1.财政拨款 2.行政事业性收费 3.政府性基金, 4.其他不征税收入 (三)免税收入 1.国债利息收入 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 4.符合条件的非营利组织的收入 第二节　企业所得税的计算与申报 (四)准予扣除项目 1.扣除项目的基本范围 (1)成本 (2)费用 (3)税金 (4)损失 (5)其他支出 (五)税前不准予扣除项目 (六)允许弥补的以前年度亏损 第二节　企业所得税的计算与申报 二、非居民企业应纳税所得额的确定 1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额; 2.转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额; 3.在我国境内从事船舶、航空等国际运输业务的,以其在中国境内起运客货收入总额的5%为应纳税所得额; 4.其他所得,参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 第二节　企业所得税的计算与申报 三、企业所得税应纳税额的计算 企业应纳所得税额等于应纳税所得额乘以适用税率,基本公式为: 应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额 公式中的“减免税额”和“抵免税额”,是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。 第二节　企业所得税的计算与申报 四、企业所得税的纳税申报 (一)纳税义务发生时间 (二)纳税地点 (三)纳税申报表的编制 第三节　企业所得税会计基础 一、企业所得税会计的概念及核算方法 (一)企业所得税会计的概念 企业所得税会计就是研究如何处理会计收益和税法收益之间的差异,确立利润表中的所得税费用的会计理论和方法。 (二)企业所得税会计的核算方法 企业所得税会计的核算方法有当期计列法和纳税影响会计法。 第三节　企业所得税会计基础 二、资产负债表债务法下所得税会计核算的一般程序 1.确定资产和负债的账面价值 2.确定资产和负债的计税基础 3.确定暂时性差异,并根据暂时性差异对未来期间应税金额的影响,确认递延所得税 4.确定当期所得税 5.确定利润表中的所得税费用 第三节　企业所得税会计基础 三、资产、负债的计税基础 (一)资产的计税基础 资产的计税基础=未来期间按税法规定准予税前扣除的金额 =成本-以前或现在已在税前扣除的金额 1.固定资产 (1)折旧方法、折旧年限不同产生的差异。 (2)因计提固定资产减值准备产生的差异。 2.无形资产 3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 4.其他资产 (1)投资性房地产。 (2)其他计提了资产减值准备的各项资产。 第三节　企业所得税会计基础 (二)负债的计税基础 负债的计税基础=负债的账面价值-未来期间按税法规定准予税前扣除的金额 1.企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债 2.预收账款 3.应付职工薪酬 4.其他负债 第三节　企业所得税会计基础 四、暂时性差异 (一)应纳