第七篇 章　金融机构往来的核算 金融会计学 .pptVIP

第七章　金融机构往来的核算 第一节　商业银行与中央银行往来的核算 第二节　同业往来的核算 　　　　第二节　同业往来的核算 一、异地跨系统转汇的处理 二、同业拆借的核算 （一）、同业拆借是指商业银行之间横向融通资金余缺的一种短期借贷行为，是解决短期临时性资金不足的一条重要途径。 （二）、会计科目的设置 　　拆放同业、同业拆入、金融机构往来支出、金融机构往来收入 （三）、同业拆借的核算 　1、同城拆借的处理 拆借时：（1）、拆出行： 　　　　　　借：拆放同业—××行户 　　　　　　　　贷：存放中央银行准备金 　　　　（2）、拆入行： 　　　　　　借：存放中央银行准备金 　　　　　　　　贷：同业拆入—××行户 　　　　（3）、人民银行： 　　　　　　借：××银行准备金存款—拆出行户 　　　　　　　　贷：××银行准备金存款—拆出行户 拆借到期归还时： ①、拆入行归还本息： 　　　借：同业拆入—××行户 　　　借：金融机构往来支出—××户 　　　　　贷：存放中央银行准备金 ②、拆出行收到归还本息： 　　　借：存放中央银行准备金 　　　　　贷：拆放同业—××行户 　　　　　贷：金融机构往来收入—××行户 ③、人民银行转账： 　　　借：××银行准备金存款—拆入行户 　　　　　贷：××银行准备金存款—拆出行户 （二）、异地拆借的处理 一、异地跨系统转汇的处理 1、汇出地为双设机构的转汇处理 　　汇出地为双设机构地区是指汇出行所在地区设有汇入行系统内的银行机构。可采用“先横后直”的转汇方式。 （1）、汇出行的处理。 　　　　借：××存款—××单位户 　　　　　　贷：存放中央银行准备金 （2）、转汇行的处理 　　　　借：存放中央银行准备金 　　　　　　贷：联行往账 （3）、汇入行的处理。 　　　　借：联行来账 　　　　　　贷：××存款—××单位户 　　汇出地人民银行清算资金，按同城票据交换手续处理，资金轧算票据差额后进行转账。 2、汇出地为单设机构的转汇处理 　　汇出行所在地为单设机构地区是指汇出行所在地没有汇入行系统内的银行机构。可采用“先直后横”的转汇方式。 （1）、汇出行的处理： 　　　借：××存款—××单位户 　　　　　贷：联行往账 （2）、转汇行的处理 　　　借：联行来账 　　　　　贷：存放中央银行准备金 （3）、汇入行的处理： 　　　借：存放中央银行准备金 　　　　　贷：××存款—××单位户 汇入地人民银行清算资金，按票据交换手续处理。 （六）、通过人民银行办理汇划业务的核算 　　人民银行规定，各商业银行跨系统大额汇划款项（跨系统10万元以上，系统内50万元以上），要通过人民银行转汇并清算资金。 1、基本程序 2、通过人民银行转汇 （1）、“先横后直”转汇 汇出行： 　　　借：单位活期存款－××单位 　　　　　贷：存放中央银行准备金 汇出行开户人民银行： 　　　借：××银行准备金存款－××汇出行 　　　　　贷：联行往账 汇入行开户人民银行： 　　　借：联行来账 　　　　　贷：××银行准备金存款－××汇入行 汇入行： 　　　借：存放中央银行准备金 　　　　　贷：单位活期存款－××单位　 商业银行　　　需汇款　　　　　商业银行 （汇出行） 　　　　　　　　　（汇入行） 　　 人民银行　　通过联行往来划款　人民银行 （发报行） 　　　　　　　　（收报行） 　　通过人民银行转汇的处理程序 委托转汇 转划汇入行 （2）、“先直后横”转汇 汇出行： 　　　借：单位活期存款－××单位 　　　　　贷：联行往账 汇入地同系统内银行： 　　　借：联行来账 　　　　　贷：存放中央银行准备金 汇入行开户人民银行： 　　　借：××银行准备金存款－××汇入地同系统内银行 　　　　　贷：××银行准备金存款－××汇入行 汇入行： 　　　借：存放中央银行准备金 　　　　　贷：单位活期存款－××单位 （五）、同城票据交换与清算 　　同城票据交换是将同一城市（包括郊区县和毗邻地区各银行）各行处将代收、代付票据，定时集中到票据交换场所进行交换，并轧计差额、及时清算相互之间的资金账务往来的办法。 （一）、基本做法 ①、同城票据交换由人民银行主持，设置票据交换所； ②、交换票据时，可分为“提出行”、“提入行”两个系统； ③、收到在本行开户的收款单位提交的应由他行开户单位付款的票据，称为借方票据或代付票据，收到在本行开户单位提交的委托本行向他行开户单位付款的票据，称为贷方票据或代收票据； （二）、账务处理 （1）、提出行的处理。 对提出的代收票据： 　　　借：××存款—付款人户 　　　　　贷：存放中央银行准备金 对提出的代付票据： 　　　借：存放中央银行准备金 　　　　　贷：××存款—收款人户 （2）、提入行的处理。 提入代收票据： 　　　　借：存放中央银行准备金