第六篇 章 生产准备阶段三：固定资产和无形资产的核算 会计学基础(第二版）课件.pptVIP

思考问题：采用加速折旧法对企业真的有利吗？到底是少交税还是晚交税？ 例题：某台固定资产成本为60000元，预计净残值为3000元，预计使用期限为5年，要求：分别采用不同折旧法计算每年的折旧情况。 年数总和法举例 年份 尚可使 用年限 原值－净残值 年折 旧率 年折旧额 累计折旧 1 5 57 000 5/15 19 000 19 000 2 4 57 000 4/15 15 200 34 200 3 3 57 000 3/15 11 400 45 600 4 2 57 000 2/15 7 600 53 200 5 1 57 000 1/15 3 800 57 000 比较 年限平均法每年折旧额=57000/5=11400 年数 年数总和法 年限平均法 折旧差额 税额 1 19000 11400 +7600 -1900 2 15200 11400 +2800 -700 3 11400 11400 0 0 4 7600 11400 -2800 +700 5 3800 11400 -7600 +1900 合计 57000 57000 0 0 借：制造费用（生产部门折旧） 管理费用（管理部门折旧） 销售费用（销售部门折旧） 贷：累计折旧 （四）折旧的计提和核算 5 固定资产 折旧的计提 企业应当按月提取折旧，并根据用途计入相关资产的成本或当期损益； 正常情况下，固定资产折旧是按期初固定资产的原值为基础计算当月 的折旧额；但对于已计提减值准备的固定资产，应按其可收回金额和 尚可使用寿命计算其折旧额； 至少每年年终，对使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核； 改变时，应当作为会计估计变更 固定资产减少 设置的账户 具体核算 核算设置帐户 固定资产清理 变价收入 回收残料 应索赔款项 固定资产净值 清理费用 营业税金 余：清理净损失 余：清理净利得 营业外收入 结转净利得 结转净损失 营业外支出 银行存款 原材料 其他应收款 固定资产 累计折旧 银行存款 应交税费 思考 为什么固定资产处置的利得和损失要计入营业外收支？ （三）账务处理 5 固定资产 固定资产转入清理 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 发生清理费用 及计算税金 借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税费 出售收入和 残值收入等 借：银行存款 原材料 贷：固定资产清理 保险赔偿、 过失人赔偿等 借：银行存款 其他应收款 贷：固定资产清理 结转净损益 净利得： 借：固定资产清理 贷：营业外收入 净损失： 借：营业外支出 贷：固定资产清理 5 固定资产 例题 2005年2月1日，Z公司出售一台设备，其购入价为 150万元，其间已发生减值5万元，售价为100万。该设 备已计提折旧60万元，另在固定资产出售过程中以银行 存款支付清理费等1万元。现已办理了财产转移手续。 （1）固定资产转入清理 （2）发生清理费用等 （3）取得出售收入 5 固定资产 借：固定资产清理 85 累计折旧 60 固定资产减值准备5 贷：固定资产 150 借：固定资产清理 1 贷：银行存款 1 借：银行存款 100 贷：固定资产清理 100 借：固定资产清理 14 贷： 营业外收入 14 （4）结转清理净损益 固定资产综合练习 A公司2009年3月初向B公司购入设备一台，增值税专用发票中注明实际支付买价50万元，增值税8.5万元，支付运杂费1.5万元，途中保险费13.5万元。该设备预计可使用4年，无残值。该企业固定资产折旧采用年数总和法计提。由于操作不当，该设备于2009年年末报废，责成有关人员赔偿3万元，收回变价收入2万元，请对固定资产有关业务进行相应账务处理。 （1）09