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基于PEARLS体系农村信用社绩效评价体系 　　摘要：科学合理的绩效评价是保持农村信用社健康、快速发展的必要条件之一。在我国，对农信社的绩效评价主要集中在风险防范领域，而对影响农信社发展的盈利能力等因素缺乏考虑。PEARLS体系是世界信用理事会(WOCCU)所倡导的最新、最权威的绩效评价体系。本文以某省2005年一2007年各地区农信社的汇总数据为样本，采用因子分析方法进行实证。结果显示，我国农信社的绩效在过去三年内有所改善，但仍与国际水平有着很大差距。 　　关键词：PEARIS体系；农村信用社；绩效评价；因子分析方法 　　中图分类号：F830　文献标识码：A　文章编号：1006―1428(2009)02―0091―03 　　 　　一、PEARLS体系及其特点 　　 　　PEARLS是对微型金融机构绩效评估的6个方面衡量标准的英文单词首字母缩写，它们分别是保护(Protection)、有效财务结构(Effective FinanciaI Struc－ture)、资产质量(Assets Qualiiy)、成本回报率(Rate ofRetunl and Costs)、流动性(Liquidity)和增长率(Sign ofGrowth)。PEARIs体系的基本指标体系涵盖的内容和环节非常全面，包括44项指标。但在日常的管理和操作中，该基本指标体系则显得比较臃肿，操作花费的成本也相对较高。因此，为了提高PEARLS体系的可操作性，WOCCU提出了PEARLS体系的核心指标体系，具体构成如下： 　　PEARLS体系的优势明显，主要表现在以下几个方面： 　　首先，PEARLS体系要求的基础条件非常少。任何体系的推行都必须有一定的基础条件，PEARLS体系也不例外。但相对其他体系而言，PEARLS体系要求的条件非常简单，只需要两个基本条件即可在一个国家得到运用，可应用的范围广泛。一方面，PEARLS体系要求农信社的财务数据的口径是一致的。只有在这个基础上，才能建立本国相应的统一的判断标准，各个信用社的基本情况才能得以判定。目前，我国农信社普遍执行金融企业会计制度，其财务数据包括了PEARLS体系所需要的全部内容，并保证了数据信息所包含内容的一致性。另一方面，PEARLS体系要求农村信用社的数据切实可得。PEARLS体系作为监管工具要求监管者可以及时得到所需的数据来作出判断和反应，以对农信社的管理提出改进意见。在现行监管系统下，银监局要求农信社定期按时报送报表资料。在现行要求报送的报表中已经包含了PEARLS体系所需的全部信息。从我国农信社目前发展的情况来看，已经具备了运用PEARLS体系的基本条件。这使得我们可以很顺利地把它运用到我国农信社的绩效评价中去。 　　其次，PEARLS体系由WOCCU针对信用社而特别设计。一般国外对金融机构的绩效评价首先是针对银行开展的，其在设计上也主要针对银行来进行，因而无法考虑到信用社的一些本质上的区别。PEARLS体系突出信用社这一对象的特点，如S增长率中的S1成员贷款增长率和$10成员增长率，这两个项目就是农信社中所特有的：又如R成本报酬率中的R5存款利息支出率指标，PEARLS体系认为该项指标应略高于银行存款利率。由此可以看出，PEARLS体系在根本上符合农信社的特点，从而能有效帮助农信社进行正确的绩效评价。 　　第三，PEARLS体系比其他评价体系包含更多方面的内容。PEARLS体系不仅关注资本充足率、流动性等基本方面，更对其他体系没有涉及的方面有着独特的考虑，特别是在农信社的财务结构和增长率等方面。财务报表结构对效率和效益有直接的影响，对信用社在竞争环境下的有效、持续经营非常重要；而总资产的增长是信用社必须实现资产保值的必要条件。就从国内关于农信社评价的研究来看，研究的重心主要集中在风险的应对方面，很少关注农信社的盈利能力。这样做虽然可以在一定程度上保障农信社的稳定运行，但从长期来看，对农信社的发展极其不利。运用PEARLS体系来改善农信社的财务结构，达到各项资产增长的目的对我国农信社真正实现自主经营有着非常积极的作用。 　　第四，PEARLS体系中使用标准化公式进行客观判断。与统一的财务数据标准相结合，各个信用社之间经营状况、风险情况均在统一标准上进行比较，有利于加强各个信用社之间的交流，对经营管理者起到督促作角，从而达到共同进步的目的。同时，这也有利于管理者更好地理解监管者的意图。 　　 　　第五，PEARLS体系的判断标准可根据各国不同情况而自主设定。虽然WOCCU在设计PEARLS体系时给出了一个标准值，但其也郑重声明各个地区可按照自身情况做出适当的调整。各个国家或地区可以根据自身发展的阶段和实力来对目标值进行相应的调整，更加贴近使用对象的真实情况。从国内农信社发