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完善企业会计内部控制制度有效策略 　　中图分类号：F230 文献标识：A文章编号：1009-4202（2012）01-227-02 　　摘要随着社会主义市场经济的不断发展，企业内部会计控制制度的建立与完善能够有效地推动企业的发展。而我国的会计内部控制起步较晚，规章制度亟待完善。本文围绕内部控制五要素，简要介绍了我国的会计内部控制制度存在的一些问题，诸如控制人员的素质、信息传输、监控体制等，提出了完善企业会计内部控制制度的措施，最终实现企业的战略目标。 　　关键词企业会计内部控制制度问题策略 　　内部控制是由企业的管理层和员工共同实施的，旨在促进企业基本目标顺利实现而采取的一系列控制活动，明确会计内部控制制度是企业内部控制体系的重要组成部分，可以有效防止企业内部舞弊行为的发生，从而确保会计信息的真实性和可靠性，其主要包括内部环境、控制活动、内部监督、风险评估、信息与沟通五要素。 　　一、企业会计内部控制制度的重要性 　　第一，是规范企业会计工作秩序的需要。企业会计内部控制制度是每个企业顺利运行的重要组成部分。会计工作的顺利开展是保证企业会计工作发挥作用的重要保证。我国的《会计法》明确规定：各单位应当建立、健全本单位的内部会计监督制度。所以，企业必须建立适应自身发展要求的会计内部控制制度，保证企业的内部管理顺利进行。 　　第二，会计内部控制制度是企业经营管理顺利展开的需要。企业的会计内部控制与企业的生产效益联系密切，对企业的内部经营管理也起着重要的作用。它不仅有助于企业经营管理目标的实现，同时还能确保企业内部资产的安全，保证企业各方面的信息的真实性。由此，我们可以看到，企业会计内部控制的实施具有十分重要的意义。 　　第三，是企业完善审计工作的需要。审计可以分为内部审计和外部审计两个方面。企业的内部审计由董事会负责并实施，评价企业的组织控制，并对内部控制的有效性进行评价，揭露组织潜在的经济风险，保证顺利达到经济运行的目标。企业实行内部审计是为了协助管理者对内部控制制度进行评估和调查，及时改进，确保内部控制制度的持续实行。外部审计，则是针对审计机构来讲，会计的审计业务同内部控制是相互制约、相互促进的关系。会计内部控制制度的不断完善，为社会审计工作的发展奠定良好的工作基础。而社会审计的实行，则有助于企业内部会计控制制度的完善和发展，真正发挥其促进企业经济发展的监督和促进作用。 　　二、企业会计内部控制制度存在的问题 　　（一）内部控制意识淡薄 　　目前，在我国的企业中，中小企业占了绝大多数。一方面，一些企业的管理者错误地认为，企业自身规模较小，没有建立完善的财务制度的必要，在遇到问题的时候通常还是需要自己来做决定，因而忽视了建立会计内部控制制度的重要性。另一方面，一些企业的组织机构和决策机构简单，整个企业内部只有一个负责人，企业的一切日常事物和财务事物都由负责人进行决策，致使人们产生经理个人就等于企业，而企业的资产也是其个人的财产，认为没有建立企业内部财务控制制度的必要，这就违背了内部控制五要素中的内部环境要素。 　　（二）会计内部控制不科学 　　目前，我国的一些企业虽然建立了会计内部控制制度，但是普遍存在着不完善的现象。通常内部控制根据其控制目的的不同，分为管理控制和会计控制两类。管理控制是为了保障经营方针、决策的顺利实行，促进经营活动的效果性、效率性和经营目标的实现。会计控制是为了保障财务资产的安全性，确保会计信息的准确性和真实性，促使企业各项财务活动的有序合法进行。只有内部管理控制和会计控制二者相互结合，才能获得预期的控制效果。而如今，在大多数企业内部，都是只重视对资产的核算，却忽略了对资产使用效果的控制，导致大量不良资产的发生。如果企业只重视对会计核算问题的惩处而忽略了对经营活动及经济活动的整体控制，那么企业就不能及时发现影响企业经济发展的潜在问题，造成企业经济效益和经济管理水平的止步不前，这些都是由于会计内部控制设置不科学不合理造成的后果。 　　（三）会计内部控制制度执行力度不够 　　如今，很多企业都制定了详尽的内部会计控制制度，但由于各种原因，在实际工作中，都将这些制度束之高阁，形同虚设，致使企业在运行过程中无法按照内部会计控制制度实现预期目标。比如，按照财务制度的规定，各企业的银行印章应分别由出纳和出纳以外的财务人员进行保管，实际工作中，却有一些企业将印章和支票都交由同一个出纳保管，造成出纳私自挪用资金的现象屡见不鲜；还有一些企业未严格执行企业内部的缴销制度，发票领出后未进行登记及缴销，造成各环节的脱节，一旦发生问题，则无法追究责任人责任。此外，还有一些企业的内审人员存在职业道德素质较低的问题，不能及时客观地指出目前公司内部控制制度存在的一些问题，不能对制度执行的有效力作出公正、客观的评价。