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推进中央银行内审工作科学转型思考 　　 摘 要：内部审计是随着经济社会的变化而发展的。在经济社会环境日益复杂和国际内部审计转型的背景下，推动中央银行内审全面转型和科学发展已成为内审部门的首要任务之一。本文论述了中央银行内部审计转型的必然性和重要性，分析了基层中央银行在推进内部审计转型过程中存在的突出问题，提出了几点加快内部审计转型与发展的措施。 　　 关键词：中央银行；内部审计；转型 　　 中图分类号：F239.45 文献标识码：Ａ 文章编号:１００３－９０３１(２０12)04－００83－０3 DOI:10.3969/j.issn.1003-9031.2012.04.22 　　 　　 自1998年中央银行内审部门成立以来，内部审计从起步到发展，从探索到规范，逐渐健全内审工作体系，在加强内部管理、强化内控机制、防范业务风险方面发挥了重要作用。但随着中央银行在加强和改进宏观调控、维护金融稳定、改善金融管理等方面面临越来越多的新课题，推进内审转型显得尤为迫切[1]。 　　 一、中央银行内部审计转型的必然性 　　 随着金融体制改革深化，中央银行内审经历了以“对外监督为主、内部监督为辅”的初级阶段、以“遵循规章制度、落实文件精神”的合规性阶段、以“监督关口前移、防范业务风险”的风险防范阶段及以“突出内审价值、同国际内审接轨”的转型阶段。与时俱进，顺应经济时代发展的必然趋势，稳步推进内审转型具有重要的意义。一是内审转型顺应了国际内审目标的发展潮流。国际内部审计师协会（简称IIA）确定的内审目标为“增加组织价值并改善组织运营”，内涵不断深化。中央银行内部审计必须调整观念，加大对组织内部控制和治理情况的关注力度，切实发挥改进组织运营、增加组织价值的功能。二是内审转型顺应了内审效能提升的客观需要。随着经济形势的发展，中央银行传统的“重审计监督、轻评价治理”合规性审计已无法满足维护中央银行发展的需要，急需推进内审向“以风险为导向、以控制为主线、以增值和善治为目标”的现代审计转变，建立起符合国际标准的工作体系。三是内审转型顺应了发挥“免疫系统”功能的现实要求。在推进中央银行内审转型过程中，应通过??泛开展内部控制审计、风险导向审计和绩效审计等，使审计视野和角色转变为“对管理进行审计”，实现内部审计与中央银行组织治理的结合，提升“免疫系统”功效[2-3]。 　　 二、中央银行内审转型过程中存在的问题 　　 2009年以来，中央银行明确了内审工作转型的总体路径和主要目标，对转型课题进行了攻关，各转型项目试点也正在如火如荼地开展，并取得了阶段性的成果。但相对于国内外内审工作先进水平，中央银行在推进转型过程中还存在以下问题。 　　 （一）审计的理念和层次还有待提高 　　 部分内审人员审计理念仍未突破传统审计模式，未向“管理＋效益”的现代内审理念转变。一是与审计对象相互缺少有效沟通，服务意识不够，与现代审计中监督与服务并重的观念相距较远。二是对经济性、效益性、效果性等方面的绩效审计很少开展，不能有效促进组织的增值和效率的提高。三是审计目标未向风险管理审计延伸，未深化以风险防范为目的的内部控制评估和风险管理审计，缺乏对风险管理的系统性研究。 　　 （二）制度建设滞后于转型发展要求 　　 目前，中央银行虽然对内审转型作出了总体规划，明确了转型的路径、总体目标等，但尚未形成一套系统、规范的制度。一是转型项目的理论高度和审计成果都处于较低层面，很难得到领导及被审计对象的认可，很难做出相应的整改，无法实现转型增值目标。二是转型项目对内审人员的职业判断更为依赖，加大了审计风险。如尚未明确风险导向审计准则框架，缺乏权威性评价标准，致使等级评价及分值给定具有较强的主观性，由此产生的风险值偏差或重要审计内容的缺失可能导致审计风险增加，进而偏离风险导向审计的本意。 　　 （三）信息化水平难以满足转型需求 　　 内审工作信息化水平远远跟不上中央银行业务操作与管理的信息化发展步伐，成为制约当前内审工作向更高层次发展的重要因素之一。一是现场审计仍以手工操作为主，利用计算机辅助审计手段还不够广泛，且利用计算机网络进行的非现场审计尚未真正开展。二是业务操作与管理系统大多数未预留审计接口，使得审计数据采集与处理难以实现信息化和自动化。三是内审实施手段仍停留在原始阶段，对数据采集测试、指标评估、框架分析等新的技术手段应用较少，缺乏科学有效的内审管理工具。 　　 （四）内审人力资源与转型要求不匹配 　　 内审转型是一项政策性、专业性、技术性很强的工作，内审转型、内审成果运用和内审调研都需要一支高素质队伍。但从基层行实际来看，一是基层行普遍存在人员结构老化、学习能力下降、思维创新不足等现象。在转型过程中需要不断的应用新型审计技术，但大部分内审人员的学识和经验难