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教育储蓄存在问题及难点分析 　　中国人民银行安泽县支行山西安泽县０４２５００? 　　摘要：教育储蓄为城乡居民子女接受非义务教育积累了资金，促进了教育事业的发展，但在实际操作中出现了教育储蓄违规问题和执行难问题。本文列举了六种主要问题及其危害，分析了形成的主要原因，针对性地提出了改进教育储蓄管理的具体建议。 　　关键词：教育储蓄；储蓄帐户；利息 　　中图分类号：Ｆ８３２．２２文献标识码：Ｂ文章编号：１００７－３４９２（２００６）０６－００５５－０３ 　　教育储蓄为城乡居民子女接受非义务教育积蓄了可靠的资金，在一定程度上促进了教育事业的发展。人民银行于２０００年制定了《教育储蓄管理办法》，国家税务总局、人民银行、教育部于２００５年９月制定了《教育储蓄存款利息所得免征个人所得税实施办法》以不断规范教育储蓄业务。但在实际操作中仍然存在一些问题和难点，需要进一步加强管理。 　　 　　一、存在的主要问题 　　 　　（一）借名存储，化整为零 　　教育储蓄“总额控制”原则要求储户一次性存款最高限额为人民币２万元，但在实际操作中却出现了部分富裕家庭在贫困家庭没能力存储教育储蓄时借用贫困学生的名义，开立教育储蓄。同时，为了躲避储蓄机构、学校的审查、既在国有商业银行开户，又在股份制商业银行开户，还在农村信用社等金融机构多头开立教育储蓄帐户，甚至出现在同一金融机构的不同营业网点分别开立教育储蓄帐户的现象。借名储蓄、多头开户现象的存在，使教育储蓄的总余额超出了２万元的规定限额，有的竞高达十几万元。 　　 　　（二）有章不循，有规不依 　　一是《教育储蓄管理办法》第十二条规定“教育储蓄提前支取时，储户能够提供接受非义务教育学生身份证明的，按实际存款和开户日同期同档次整存整取定期储蓄存款利率计付利息，并免征储蓄存款利息所得税”，但在实际操作中却出现了金融机构对提前支取的教育储蓄按零存整取储蓄存款利率计付利息的现象，甚至出现按活期储蓄存款利率计付利息的现象。二是《教育储蓄管理办法》第七条规定“教育储蓄开户时储户应与金融机构约定每月固定存入的金额，分月存入，中途如有漏存，应在次月补齐，未补存者按零存整取定期储蓄存款的有关规定办理”，但在实际操作中却出现了为了照顾老客户而不惜违反规定，在漏存两个以上的月后仍按正常的教育储蓄办理的现象。 　　 　　（三）界定模糊，模棱两可 　　一是教育储蓄“储户特定”原则规定“教育储蓄的对象?储户?为在校小学四年级?含四年级?以上学生”，这条规定显然是针对五年制小学而言，但目前大部分小学实行的是六年制，如果按上述规定，即使按教育储蓄最长期限六年计算，到期时也只是初中三年级学生，也同样不可以享受免税优惠，这容易使储户产生误解。二是《教育储蓄存款利息所得免征个人所得税实施办法》第三条规定“开立教育储蓄的对象在就读全日制高中?中专?、大专和大学本科、硕士和博士研究生时，每个学习阶段可分别享受一次２万元教育储蓄的免税优惠。”这条规定中并没有明确２万元教育储蓄是一个账户存储达到２万元，还是可分账户存储总余额不超过２万元，都可享受免税优惠。这同样也影响到其第十一条中“非义务教育的学校不得重复填开正在接受非义务教育的学生身份证明”的规定，若储户一个账户教育储蓄不满２万元，另一个账户教育储蓄是否应该出具正在接受非义务教育的学生身份证明? 　　 　　（四）部分规定尚需斟酌 　　一是《教育储蓄存款利息所得免征个人所得税实施办法》第六条规定“教育储蓄到期前，储户必须持存折、户口簿?户籍证明?或身份证到所在学校开具正在接受非义务教育的学生证明”，这与我国有关法律相悖，因为我国法律依法保护储户享有隐私权，且在法律上学校也没有查询储蓄账户的权利。二是该办法第十二条规定“税务机关在向纳税人追缴税款时，可责成扣缴义务人从纳税人的储蓄账户上限期补扣应扣未扣的税款”，按照教育储蓄操作程序，只有在储户销户后，才能知道储户是否违规，扣缴义务人又从储户的哪个储蓄账户上扣收应扣未扣的税款?三是该办法第五条规定“不按规定计付利息的教育储蓄，不得享受免税优惠，应按支付的利息全额征收利息税”，若因存储机构工作失误造成利息支付错误，这和储户并没有关系，按规定储户不得享受免税优惠，这样储户岂不太冤。四是在校小学生存上教育储蓄后，如果遇到特殊情况，需要举家搬迁到其他城市上学，此时教育储蓄一定还不到期，小学无权出具正在接受非义务教育的学生身份证明，此时储户提取教育储蓄肯定要蒙受损失，而在本地续存又不可能，这成为执行中的难点。 　　 　　（五）宣传错位 　　一是部分金融机构在宣传教育储蓄时有欠客观公正，仅宣传其“存期灵活、利率优惠、利息免税”等优惠政策，而教育储蓄“储户特定、总额控制”的原则却被束之高阁、只字不提或一带而过。这种对教育储蓄所谓的