第一章税务代理导论 35p.pptVIP

税务代理 课前思考 课前思考 第一章 导论 第一节 税务代理概述 第二节 税务代理制的产生与发展 第三节 注册税务师与税务师事务所 第四节 税务代理的范围与规则 第五节 税务代理的法律关系与法律责任 学习目标 掌握税务代理的含义、特点及原则 了解税务代理产生和发展的历史 了解税务代理的主体 明确税务代理的范围 明确税务代理的法律关系和法律责任 第一节 税务代理概述 一、税务代理的概念及特点 税务代理是税务代理人在国家法律规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。 税务代理属于委托代理的一种，具有委托代理的一般特征。 税务代理的特点： 1.主体资格的特定性 2.法律的约束性 3.内容的确定性 4.税收法律责任的不可转嫁性 5.服务的有偿性 税务代理的原则 第二节 税务代理制度的产生与发展 一、税务代理制度的历史渊源 税务代理制度的起源可以追溯到日本的明治时代。1896年（明治29年），日本政府制定《营业税法》，确定工商业者为营业税的纳税人。随着税收负担的加重，工商业者开始向退职税务官吏及财会专业人士寻求咨询，以求合理纳税。1904年，日俄战争爆发，日本政府增收营业税，增加了纳税人计算税款的难度和工作量，纳税人寻求税务咨询和税务代理的业务迅速增加，税务代理市场逐步形成并稳定。1911年，日本大阪制定《税务代办监督制度》，这是日本税务代理的前身，也是现在日本税理士制度形成和发展的基础。 1.日本的税务代理制度 税理士 《税务代理士法》、《税理士法》 税理士联合会、税理士会、税理士支部 当今世界上最为健全和完善的税务代理制度。 2.韩国的税务代理制度 税务士 《税务士法》 行业自律管理 3.澳大利亚的税务代理制度 税务代理人注册制度 原则上谁都可以从事税务代理业务，若服务是有偿的，则税务代理人就必须进行注册登记 税务代理人没有税务诉讼的代理权，只有律师可以 澳大利亚税收协会 二、我国税务代理制度的产生与发展 1.税务代理产生的初级阶段 以税务咨询为主。 1984年12月，中国税务学会成立。 1985年，新疆石河子地区最早成立了税务咨询事务所。 2.税务代理的试点阶段 1988年起，辽宁、吉林的一些地区结合我国税收征管方式的改变，进行了税务代理的试点，并取得一定成效。 《关于加强税务咨询服务管理的通知》 “七城市税务咨询联合会” 3.税务代理制的正式实施 1994年9月，国税总局公布了《税务代理试行办法》，并随文下发了《关于开展税务代理试点工作的通知》，这标志着税务代理制度在我国正式实施。 4.税务代理制的发展与完善 1996年，人事部和国税总局联合颁发了《注册税务师资格制度暂行规定》，严格控制我国税务代理行业的职业准入制度，明确规定实行注册税务师职业垄断代理制度。随后又发布了一系列文件对注册税务师执业进行规范。 2014年， 第三节 注册税务师与税务师事务所 一、注册税务师 注册税务师是指在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业技术人员。 （一）注册税务师资格考试制度 1.报考条件 2.考务管理 （二）注册税务师的注册备案制度 通过考试取得《中华人民共和国注册税务师资格证书》者，必须在取得证书后3个月内到所在省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心申请办理注册登记手续。 省局管理中心审核后，对在税务师事务所执业满2年的，给予执业备案；对在税务师事务所执业不满2年或者暂不执业的，给予非执业备案。 （三）注册税务师的权利与义务 注册税务师的权利 1.注册税务师对委托人违法的委托，有权拒绝；2.注册税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预；3.注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件；4.注册税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料（包括电子数据），以及其他必要的协助；5.注册税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议；可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映；6.注册税务师对行政处分决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院起诉。 注册税务师的义务 1.注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务； 2.注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责； 3.注册税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业； 4.注册税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务； 5.注册税务