第十章采购与付款循环 经典.pptVIP

第十章 采购与付款业务循环审计 1.采购与付款循环概述 2.采购与付款循环内控的了解与测试 3.应付账款审计 4.固定资产审计 5.相关项目审计 一、采购与付款循环概述 （一）采购与付款循环概念 指企业从外部采购商品、获得劳务或其他资产等支付款项的过程。 1、 采购与付款循环涉及的主要业务活动 （2）编制订购单 部门：采购部门 凭证：订购单:采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。询价后或竞价（大宗商品必须货比3家）后确定最佳供应商。 控制措施：订购单的填写和传递 预先予以编号并经过被授权的采购人员签名。其正联应送交供应商，副联则送至企业内部的验收部门、应付凭单部门和编制请购单的部门。询价与确定供应商职能要分离; 应独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账。 （3）验收商品 部门：验收部门 凭证：验收单 控制措施:(1)比较所收商品与订购单上的要求是否相符， 然后再盘点商品并检查商品有无损坏 (2)验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多 联、预先编号的验收单，作为验收和检验商品的依据。 (3)让仓库部门签字确认收货（收条） （4）储存已验收的商品存货 部门：仓库 凭证：入库单 控制措施：储存岗位与验收岗位分离，限制无关人员接近储存的商品存货 (5)编制付款凭单 (记录采购交易之前，应付凭单部门应编制付款凭单) 部门：应付凭单部门（一般是负责采购的部门编制） 凭证：付款凭单(也叫付款通知书、付款单) 控制措施：（见后） 控制措施： 1．确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性。 　２．确定供应商发票计算的正确性。 　3．编制有预先编号的付款凭单，并附上支持性凭证(如订购单、验收单和供应商发票等)。这些支持性凭证的种类，因交易对象的不同而不同。 　4．独立检查付款凭单计算的正确性。 　5．在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称。 　6．由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款 (6)确认与记录负债 部门：会计部门 凭证：应付凭单登记簿或应付账款明细账 控制措施:(1)、应付账款确认与记录相关部门一般有责任核查购置的财产并在应付凭单登记簿或应付账款明细账中加以记录。 (2)、记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其他资产 　 (7)、付款 部门：会计部门(有些单位设置专门的付款部。） 凭证：支票等 控制措施：(1)、独立检查已签发支票的总额与所处理的付款 凭单的总额的一致性。 （2）、应由被授权的财务部门的人员负责签署支票。 （3）、被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的付款凭单，并确定支票受款人姓名和金额与凭单内容的一致。 （4）、支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销：以免重复付款。 （5）、支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票 （6）、支票应预先连续编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性。 （7）、应确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票。 (8)记录款项支出 在手工系统下；会计部门应根据已签发的支票编制付款记账凭证，并据以登记银行存款日记账及其他相关账簿。 部门：会计 凭证：付款记账凭证，各种账簿。 控制措施：（1）、会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的致性。 （2）、通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性。 （3）、独立编制银行存款余额调节表。 2、涉及的主要凭证和会计记录 处理采购与付款业务通常需要使用很多凭证和会计记录。典型的采购与付款循环所涉及的主要凭证和会计记录有以下几种： (1) 请购单 请购单是由产品制造、资产使用等部门的有关人员填写，送交采购部门，申请购买商品，劳务或其他资产的书面凭证。 （2）订购单 订购单是由采购部门填写，向另一企业购买订购单上所指定商品、劳务或其他资产的书面凭证。 （3）验收单 验收单是收到商品、资产时所编制的凭证，列示从供应商处收到的商品、资产的种类和数量等内容。 (4) 卖方发票 卖方发票是供应商开具的，交给买方以载明发运的货物或提供的劳务、应付款金额和付款条件等事项的凭证。 (5)付款凭单 付款凭单是采购方企业的应付凭单部门编制的，载明已收到商品、资产或接受劳务的厂商、应付款金额和付款日期的凭证。付款凭单是采购方企业内部记录和支付负债的授权证明文件