监管四部曲之二-充足拨备 78p.pptVIP

监管四部曲 主要内容 贷款准备金政策的演变 现行贷款损失准备计提政策（一） 财政部2001年的《金融企业会计制度》 商业银行应按照贷款五级分类结果，及时、足额计提专项准备金，也可从税后利润中计提一定比例的一般准备。 93制度与01制度的比较 按照93制度，银行不需要为不良贷款提取足够的损失准备，因此，它们的利润计算有很大的随意性； 根据01年制度，银行必须为不良贷款提取足够的损失准备，如果损失准备不足，就必须冲减相应的利润乃至资本金。 93制度转变为01制度的影响 01制度与IFRS规定的比较 央行2002年的《银行贷款损失准备计提指引》 三类准备（一般、专项、特种） 一般准备年末余额应不低于年末贷款余额的1% 专项贷款损失准备 根据五级分类结果，按每笔贷款损失程度计提的用于弥补专项损失的准备 关注类提取2%、次级25%、可疑50%、损失100% 次级和可疑的损失准备的计提比例可上下浮动20% 以贷款分类为基础，建立审慎的贷款损失准备制度 特种准备由银行根据不同类别（如国别、行业）贷款的特殊风险情况、风险损失概率及历史经验，自行确定按季计提比例 。 央行2002年的《银行贷款损失准备计提指引》执行情况 现行贷款损失准备计提政策（二） 财政部《金融企业呆账准备提取管理办法》 财金［2005]49号 重新界定呆账准备、一般准备和资产减值准备的含义。规定: 呆账准备包括一般准备和资产减值准备; 其中一般准备是针对全部风险资产从净利润中提取,属于所有者权益;并将一般准备的计提标准从原来的不低于期末贷款余额的1%调整为不低于风险资产期末余额的1%。 资产减值准备则在税前提取，包括贷款损失准备（可参照贷款五级分类计提比例）、坏账准备和长期投资减值准备。 对贷款损失准备、坏账准备、长期投资减值准备的计提范围和计提方法做了比较明确的规定，首次在制度上对除贷款以外的资产计提减值准备做详细的规定。 进一步规范一般准备和资产减值准备的账务处理，包括提取、转回、收回已核资产损失时的会计处理方法等。 现行贷款损失准备计提政策（三）----财政部 《金融工具确认和计量暂行规定（试行）》 2005年８月 财会［２００５］１４ 号 《企业会计准则》第22号 基本采纳了 IAS39 “金融工具确认与计量”的相关内容 不再区分一般准备和专项准备，根据减值程度确定准备金金额 计提减值准备的金融资产包括：持有至到期、贷款和应收款项、可供出售金融资产 减值准备的计提方法包括个别和组合计提两种，由银行自行确定 与现行制度的主要区别: 交易性资产不提减值准备 只有在金融资产发生了减值的客观证据时才计提准备 不是分类按比例计提,而是以每笔资产的未来现金流量折现为基础 对尚未识别的风险不计提准备 现行贷款损失准备计提政策（四）——国家税务局 《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》 允许税前扣除的呆账准备= 本年末允许提取呆账准备的资产余额的1%—上年末已在税前扣除的呆账准备余额 金融企业发生的呆账损失，按规定报经税务机关审核确认后，应先冲抵已在税前扣除（按1%比例计提）的呆账准备，不足冲抵的部分可据实税前扣除。 中国银行、中国建设银行公司治理改革与监管指引 (2004.3) 第二十一条 两家试点银行2005年底不良贷款拨备覆盖率，中国银行应达到60％，建设银行应达到80％；2007年底应继续有所增长。 中行 建行 工行 拨备覆盖率 2005年 80.55% 66.80% 70.56% 2006年 91.43% 82.24% 54.20% 不良贷款率 2006年 4.04% 3.29% 3.79% 拨备覆盖率分析 拨备覆盖率—上市中小股份制银行  贷款损失准备充足率 《商业银行风险监管核心指标（试行）》 第十三条 风险抵补类指标衡量商业银行抵补风险损失的能力，包括盈利能力、准备金充足程度和资本充足程度三个方面。??准备金充足程度指标包括资产损失准备充足率和贷款损失准备充足