采购与付款业务流程与核算规程设计（课程教案）.pptVIP

一、采购与付款业务的特点及业务流程设计内容 （二）采购与付款的业务流程设计目的 加强企业采购计划管理，规范采购工作，保障供应，控制开支； 规范企业采购物资的付款程序，帮助企业正确核算应付账款、及时签订与执行采购合同、审批控制采购付款。 第七章 采购与付款业务流程与核算规程设计 第一节 采购与付款的业务流程设计 第二节 采购与付款的会计核算政策选择设计 第三节 采购与付款业务核算程序的设计 第一节 采购与付款的业务流程设计 一、采购与付款业务的特点及业务流程设计内容 二、采购与付款的业务流程设计 一、采购与付款业务的特点及业务流程设计内容 （一）采购与付款业务的特点 采购业务与库存管理、生产、销售等活动紧密相关，需协调统一管理； 业务发生频繁、交易金额大； 运行环节多，容易产生管理漏洞。 二、采购与付款的业务流程设计 （一）请购商品和劳务 （二）编制订购单 （三）验收商品 （四）储存已验收的商品 （五）编制付款凭单 （六）确认与记录负债 （七）付款 （八）记录现金、银行存款支出 第二节 采购与付款的会计政策选择设计 一、采购业务会计政策选择的设计 二、付款业务会计政策选择的设计 一、采购业务会计政策选择的设计 （一）按实际成本计价的会计核算设计 （二）按计划成本的会计核算设计 （三）按实际成本计价与按计划成本计价的比较 （一）按实际成本的会计核算设计 1.总分类核算 2.明细分类核算 1.总分类核算 （1）结算凭证和发票等单据与材料同时到达 （2）已支付货款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库 （3）材料已到，结算凭证未到，货款尚未支付 （4）采用预付货款的方式采购材料 （1）结算凭证和发票等单据与材料同时到达 ?购料 借：物资采购 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款、应付票据） ?材料验收入库 借：原材料 贷：物资采购 （2）已支付货款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库 ?购料 借：物资采购 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 ?材料验收入库 借：原材料 贷：物资采购 （3）材料已到，结算凭证未到，货款尚未支付 ?在月份之中发生的，可以暂不进行总分类核算只将收到的材料登入明细分类账 ?月末时，对于那些结算凭证和发票账单尚未到达的入库材料，可以按材料的合同价格或计划成本计价，暂估入账 ?下月初，用红字作同样的记账凭证，予以冲回 借：原材料 贷：应付账款 （4）采用预付货款的方式采购材料 ?预付材料价款 借：预付账款 贷：银行存款（应付账款、应付票据） ?预付款的材料到达 借：物资采购 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 2.明细分类核算 （1）明细分类账的种类：材料卡片和材料明细分类账（数量金额式） （2）明细分类账的设置方法 ?两套账方式：由仓库设置和登记材料卡片，由财会部门设置和登记材料明细分类账。适用于仓储和会计部门距离较远的企业。 ?一套账方式：将材料卡片和材料明细分类账合并为一套账，实行账卡合一。适用于仓储和会计部门距离较近，能够经常检查的企业。 （二）按计划成本的会计核算设计 1.总分类核算 2.明细分类核算 1.总分类核算 ?材料入库和货款支付的四种情况的核算与按实际成本核算基本相同 ?区别在于计算并结转材料成本差异 2.明细分类核算 ?“原材料”明细分类账：数量金额式 ? “物资采购”明细分类账：数量金额式 ?“材料成本差异”明细分类账：三栏式 （三）按实际成本计价与按计划成本计价的比较 ?便于考核各类或各种物资采购业务的经营成果，有利于改进物资采购环节的经营管理工作 ?可以剔除材料价格变动对产品成本的影响，有利于考核车间的经营成果 ?可以加速和简化材料收发凭证的计价和材料明细分类账的登记工作 ?缺点：材料成本计算的准确性相对差一些，因为它起到了平滑采购成本的作用。 ?适用范围：材料收发业务频繁，且具备材料计划成本资料的大型企业。 二、付款业务会计政策选择的设计 （一）采用银行存款支付方式购入材料 （二）采用预付货款方式购入材料 （三）采用赊购方式购入材料 （四）采用直接付款、预付账款购入材料和赊购的比较 （一）采用银行存款支付方式购入材料 ?存货验收入库后 借：原材料/周转材料/库存商品 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （二）采用预付货款方式购入材料 ?预付货款时 ?材料验收入库 ?预付货款不足 ?退回多付货款 借：预付账款 贷：银行存款 借：原材料/周转材料/库存商品 应交税金——应交增值税（进