电力企业税务风险管理探讨.docVIP

电力企业税务风险管理探讨 　　 摘要：2009年国家税务总局颁布了《大企业税务风险管理指引（试行）》，用以指引大企业避免税务风险，减少不必要的财务损失、法律风险、声誉下降等。本文以此为契机，着重探讨了电力企业税务风险的成因、管理及控制措施等。希望能对相关领域有所帮助。 　　 关键词：大企业 税务风险 管理 控制 　　 　　 一、引言 　　 一般我们称的税务风险有广义和狭义之分，广义的税务风险主要包括了两个方面，第一是企业未能理解和掌握税收政策导致采纳了不适用的税务处理方法，导致了企业偷逃避税等，给企业带来了不必要的财务损失、法律责任、声誉下降等不良后果，第二则是指企业的主动行为不当，即企业采用的税务筹划不足，导致企业支出了原本可以节省的税收。在2009年5月5日颁布的指引中，主要探讨的是第一种，也就是我们常讲的税务风险，这是狭义的税务风险。 　　 电力企业的税务风险管理贯穿于生产经营中，在企业基本建设、电力营销、合同管理、投融资等资本运作中体现，可以说财务处理和业务过程对纳税的影响相互渗透，不能人为割裂。要规避税务风险，必须加强前端业务过程的税务风险管控。财务人员要具有税务风险分析能力，运用税务稽查的角度来透视会计报表的合理性。电力企业要进行税务风险控制，必须在纳税理念的树立和机构、人员、规章制度、操作流程等方面进行全国配置和合理安排，才能起到应有的作用。 　　 本文以电力企业的税务风险着手，着重探讨了电力企业税务风险产生的原因和可以采纳的措施。 　　 二、电力企业税务风险的主要原因 　　 一般而言，电力企业的风险控制和组织设置是比较合理的，在人员的配置上也有较大的优势，但这并不能保证电力企业的税务风险可以控制。从实践来看，电力企业受税务机关关注比较多。电力企业要首先认清产生税务风险的主要原因。 　　 （一）外部环境的变化，税收政策的变动 　　 目前，我国的宏观环境仍然以政府的强有力控制为主要特色，政府对宏观环境的控制主要采用货币政策和财政政策。税收政策作为国家调控经济的重要手段，会根据经济的需要进行必要??调整，这也就给了税务从事人员带来了新的难题。他们需要重新评估自己的税务处理方法，同时，由于一般新的税收政策在刚出台的时候很多税务从事人员也没有把握和保证能正确解释新的条款。这就会给税务工作带来了不便。这也是税务风险产生的重要原因。 　　 就以笔者从事的电力行业来讲，在国家统一调整增值税的同时电力行业也受到了其他调整的影响。一方面是增值税的转变对拥有大量固定资产的电力行业也产生了较大的影响，很多的从业人员对之前增值税的转出等处理并没有很好的掌握，对税务工作产生了影响。 　　 （二）内部控制不足，税务风险意识薄弱 　　 企业的内控是控制风险的重要且有效的措施。一般而言，良好的企业控制措施有利于减少公司的税务风险。例如有效的内部组织设置和内审人员可以有效的控制企业岗位发生不利于公司的行为的概率。但是，目前还是有很多的企业在这个方面做得不足，导致了公司的税务风险。 　　 例如，电力行业的垄断性也导致了这个行业的风险意识不足，同时很多的企业在内部控制的设计上仍然是有存在一定的缺陷，同时内部控制的执行力度仍有待商榷。他们对企业的决策和年初的税务规划没有有效地审查其合规性等，这就容易导致税务风险。 　　 （三）人员素质不高，能力不够 　　 人员素质的高低也是决定公司制度执行效果的关键，同时也是决定了公司是否能够参透新政策的关键，因此，很多公司的税务风险其实和公司员工水平有很大的关系。 　　 目前，很多的电力企业已经是较大型企业，甚至很多的企业已经是中外合资公司，在对员工的考核和培养机制有了很大的提升，这减少了税务风险的概率。但是，还是有很多的企业在人才的培养和招聘上存在一定的不足，例如关系户较多，“子弟兵”较多等。这些都是不利于提升这个行业员工的水平。这也是税务风险产生的一种原因。 　　 （四）电力企业重生产，轻管理 　　 电力生产的特殊性质决定安全生产在电力企业中占据十分重要的地位，只有安全生产指标才能给企业带来利益，其他管理指标无关紧要，在这种心态下，企业内部管理得不到重视便不足为奇。录用的大多是理、工科大学生、中专生或中技生。学管理、懂经营的人才不多,高层次、复合型人才更少。人才结构较为单一。目前有些电力企业在生产中倾注的精力较多，对生产人员的关注较大，而对企业规范化没有进行合理的关注，在企业的内控和岗位的设置上较为片面，企业也没有设置税务人员岗位，这些都会导致不专业的税务人员处理企业的税务，很容易产生税务风险。 　　 三、电力企业税收风险控制措施 　　 根据指引的要求，大企业的税收风险控制措施主要要从以下方面展开：税收规划要有合理的商业目的；经营决策和日常活动要考虑税收因素；对会计事