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税务师事务所如何有效进行内部控制 　　中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）11-000-02 　　摘 要 社会主义市场经济发展过程中，如何实现税务师事务所的内部科学化管理和内部控制，一直是一个探讨的热点话题。本文将从税务师事务所的实际出发，对税务师事务所的核心业务、组织机构、利益分配制度、风险管理以及人力资源制度等五个方面进行内部管理的阐述，希望对税务师事务所进行有效的内部控制提供一些参考。 　　关键词 税务师事务所 内部控制 内部管理 　　我国的税务代理开始于20世纪八十年代中后期。1992年发布《税收征管法》首次以法律形式确定了税务代理的地位。自此，我国税务代理业务开始迅猛发展。我国税务师事务所行业得到前所未有的壮大，税务师事务所从之前的几十家，发展到目前的几千多家，税务师事务所的快速发展，对促进社会主义市场经济发挥了重要作用。 ??　随着税务师事务所的增多，彼此之间为了争抢业务，“明争暗斗打价格仗”的情况此起彼伏恶性竞争不仅损害了自身形象，也影响了税务师事务所行业的健康发展。加上1999年国家税务总局要求税务代理行业脱钩改制，税务代理行业受到很大冲击。从市场角度来看，税务师事务所的竞争对手是那些业务相同或者功能相近的同行。分久必合合久必分的规律，决定了当利益趋于一致时，竞争对手也可以联合。因此税务师事务所之间，要“化干戈为玉帛”，相互尊重、相互学习。总之，强强联手是市场并购的趋向特征之一。 　　近年来，国际上的“四大”会计师事务所靠“大”靠“强”打入我国会计师事务所行业市场。目前我国职业注册税务师的队伍相当薄弱。我国税务师事务所想要在国内市场占有一席之地，将事务所做大做强，就必须通过战略性联合兼并重组，减少相互之间的摩擦力，降低风险；发挥各自长处，走专业化道路，互惠互利，化反作用为动力。虽然税务师事务所行业的联合兼并比其他行业困难很多，但是强强联合已经成为目前条件下税务师事务所的发展机会。通过以上税务师事务所行业发展格局和行业外部环境分析，不难看出，税务师事务所进行有效的内部控制和内部管理，是激烈市场竞争下税务师事务所必须采取的行动。根据税务师事务所的内外环境情况，现提出如下措施来加强事务所内部控制。 　　一、树立可持续发展的经营观念 　　税务师事务所作为中介机构，承担着经济鉴证的责任，这就要求税务师事务所要有强烈的社会责任感，从事代理业务时，必须兼顾经济利益和社会效益，维护企业形象，用诚信打造税务师事务所口碑。此外，税务师事务所要有做大做强的气魄，要有远大的经营目标和发展计划，与时俱进进行内部管理的调整和改革。 　　二、做强核心业务 　　根据《注册税务师资格制度暂行规定》，注册税务师可以从事审查纳税情况、纳税鉴证、纳税申报、纳税筹划等九项业务。从业务范围来看，注册税务师的业务与注册会计师有部分重叠，税务师事务所无论从发展历史、发展规模、人员素质等方面讲，都不占优势。以上情况，要求税务师事务所发挥自身专业优势，大力发展纳税签证、纳税申报等核心业务，将技术含量高、发展前景较好的纳税规划业务划入核心业务行列。 　　三、建立合理的组织机构 　　目前来看，我国税务师事务所的组织形式主要是采取有限责任公司和合伙制两种组织形式。采取有限责任公司这种组织形式的税务师事务所，要按照《公司法》的要求，建立健全股东大会、董事会、监事会等内部管理机构，建立完善的、规范化的法人治理机构。凡是涉及重大事项，诸如事务所章程修改、股东出资变动、主任税务师的聘任和更换、事务所经营方针政策的变化等，均由股东大会讨论通过。另外，主任税务师的产生，要根据事务所章程规定，根据提名任命主任税务师、副主任税务师和各部门经理。在摸索中建立符合税务师事务所自身特点的内部管理制度，进行有效的内部控制。采取合伙人组织形式的事务所，应该按照《合伙企业法》的要求进行管理。合伙协议或合伙章程是事务所的核心，以质量控制为 中心，以职业人员为主体，以章程为标尺，保证事务所的内部各项管理有序进行。 　　四、完善人力资源管理制度 　　税务师事务所的人力资管管理，涵盖了人员招聘、培训、分工和考核各个方面。在人员招聘方面，要注意拓宽招聘渠道，招聘同业有执业经验的注册税务师；聘用有会计经验或者在会计事务所有执业经验的人员；吸引年轻的税务同行加盟本团队。在人员培训方面，要注意人才培养模式的转变，应该通过内外广泛交流和组织员工参加后续教育，提高员工工作水平和业务能力。人才分工方面注意避免两种情况：低人高用（事务所工作无法推进，管理成本上升）和高人低用（人力资源的不必要浪费）。在人员考核方面，从业务数量、业务质量、客户满意度和社会认可度等方面综合考评，对优秀员工进行物质奖励的同时，注意将其调到高一层次，使其能力得到不断提高。