2012年上半年热点税收问题专题.docVIP

· 2012年上半年热点税收问题专题 增值税类常见问题 ?一、进项税额抵扣类常见问题????1、企业购买的小轿车取得了《机动车销售统一发票》，是否可以抵扣进项？????答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例、实施细则》（财政部、国家税务总局第50号令）第二十五条规定：“纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。” ????根据上述文件规定，企业购买小轿车取得的《机动车销售统一发票》，不可以抵扣进项。 ????2、企业的厂房进行内部装修，购买材料取得的进项是否可以抵扣？????答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第十条规定：“用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。” ????根据《中华人民共和国增值税暂行条例、实施细则》（财政部、国家税务总局第50号令）第二十三条规定：“条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。 ????前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。 ????纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。” ????根据上述文件规定，企业厂房进行内部装修，购买材料属于不动产在建工程，不可以抵扣进项。 ????3、企业取得的铁路大票可以抵扣吗？具体什么项目可以抵扣？????答：可以。 ????运费和铁建基金。 ????4、从小规模纳税人手中购买农产品，取得其开具的剪贴发票，是否可以抵扣进项？????答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第八条、第（三）款规定：“购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13％的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额＝买价×扣除率”。 ????根据上述文件规定，从小规模纳税人手中购买农产品取得其开具的剪贴发票，可以按照票面金额的13％进行抵扣。 ????5、企业购进的财务软件是否可以抵扣进项？????答：如果同时满足下列三个条件，即可以抵扣进项。 ????①软件是否为增值税课税对象；（具有合法复制品权利的软件产品） ????②是否取得可以抵扣增值税进项的合法凭证； ????③软件用途是否属于不得抵扣进项范围。 ????6、企业取得《国际货物运输代理业发票》，可以抵扣进项吗？ ????答：根据《财政部　国家税务总局关于增值税若干政策的通知 》 （财税〔2005〕165号）第七条、第（三）款规定：“一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。” ????根据上述文件规定，企业取得《国际货物运输业代理业发票》，不可以抵扣进项。 ????7、由于企业生产的产品有保质期，请问过了保质期报废的产品还需做进项税额转出处理吗？????答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第十条、第（二）款规定：“非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；其进项税额不得从销项税额中抵扣。” ????根据《中华人民共和国增值税暂行条例、实施细则》（财政部、国家税务总局第50号令）第二十四条规定：“条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。” ????根据上述文件规定，过了保质期报废的产品如果属于非正常损失中规定的霉烂变质的损失，则需要作进项税额转出。  ????二、一般纳税人认定类常见问题????1、新成立的企业想申请成为一般纳税人，开具17％的增值税发票，对注册资金有限制吗？需要符合什么条件？ ????答：根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）第四条规定：“年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 ????对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：（一）有固定的生产经营场所； ????（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。” ????根据上述文件规定，新成立的企业申请成为一般纳税人需要同时满足上述2个条件，对企业注册资金没有限制。 ????2、小规模商贸企业如果销售额达到80万元，就必须转为一般纳税人吗？请问这个销售额是含税的还是不含税的？????答：根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令