个人所得税法4.pptVIP

* 例：王某于9月份外出参加营业性演出，一次取得劳务报酬60000元。 应纳税所得额＝60000×(1-20%) =48000元 应纳税额＝20000×20%+28000×30% 或＝48000×30%-2000＝12400元 * 为纳税人代付税款的计算方法 如果单位或个人为纳税人代付税款的，应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额（或称纳税人取得的不含税收入额）换算为应纳税所得额，然后按规定计算应代付的个人所得税款。其计算公式为： 1.不含税收入额不超过3 360元的： （1）应纳税所得额＝（不含税收入额-800）÷（1-税率） （2）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 * 2.不含税收入额超过3 360元的： （1）应纳税所得额＝［（不含税收入额-速算扣除数）×（1-20%）］÷［1-税率×（1-20%）］ 或＝［（不含税收入额-速算扣除数）×（1-20%）］÷当级换算系数 （2）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 * 不含税劳务报酬收入适用税率表 * 高级工程师赵某为泰华公司进行一项工程设计，按照合同规定，公司应支付赵某的劳务报酬48 000元，与其报酬相关的个人所得税由公司代付。不考虑其他税收的情况下，计算公司应代付的个人所得税税额。 * （1）代付个人所得税的应纳税所得额＝［（48 000-2 000）×（1-20%）］÷76%＝48 421.05（元） （2）应代付个人所得税 ＝48 421.05×30%-2 000＝12 526.32（元） * 某演员参加营业性演出，一次取得劳务报酬100000元，其应缴纳个人所得税为（　）元。 【答案】应缴纳个人所得税=100000×（1-20%）×40%-7000=25000（元） * 建筑设计人员张某一次获得设计费20000元，从其收入中支付给中介人报酬3000元，张某应缴纳个人所得税（　）元。 【答案】应缴纳个人所得税=20000×（1-20%）×20%=3200（元） * 某教授5月份给一个单位讲学三次，分别取得报酬1000元、500元、1500元，除第二次暂不纳税外，第一次和第三次支付报酬的单位分别扣缴了税款40元和140元，纳税人于6月份到税务机关申报纳税。则该教授应补缴的个人所得税为（　）元。 【答案】应缴纳个人所得税=（1000+500+1500-800）×20%-（40+140）=440-180=260（元） * 某教授5、6、7月份给一个单位讲学三次，分别取得报酬1000元、500元、1500元，除第二次暂不纳税外，第一次和第三次支付报酬的单位分别扣缴了税款40元和140元。则该教授应补缴的个人所得税为（　）元 【答案】该教授应补缴的个人所得税=0（元） * 五、稿酬所得 ： 1.定额或定率扣除；2.次的规定； 3.比例税率20%，有税额减征30%； 每次收入不足4000元的， 应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%） =（每次收入额-800）×20%×（1-30%） 每次收入4000元以上的， 应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%） =每次收入额×（1-20%）×20%×（1-30%） 【例】某作家取得一次未扣除个人所得税的稿酬收入20 000元。请计算其应缴纳的个人所得税税额。 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率×(1-30％) ＝20 000×(1-20％)×20％×(1-30％)=2 240(元) * * 例：某学者2011年2月所编著的教材出版，获稿酬9000元，同年6月教材加印又得稿酬4000元。 应纳税所得额＝（9000+4000）×（1-20％）＝10400元 应纳税额＝10400×20％×（1-30％）=1456元 第一次实际缴纳税额＝9000×（1-20％）×20％×（1-30％）＝1008元 第二次实际缴纳税额＝1456-1008＝448元 * 例：中国公民孙某系自由职业者，2011年收入情况如下： （1）出版小说-部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。 （2）受托对一剧本进行审核，取得审稿收入15000元。 答案： ① 出版小说、小说加印应纳个人所得税=（50000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=6720（元） ②小说连载应纳个人所得税=（3800-800）×20%×（1-30%）=420（元） ③审稿收入应纳税=15000×（1-20%）×20%=2400（元） * 六、特许权使用费所得：20%比例税率 每次收入不足4000元的 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入额-800）×20% 每次收入在4000元以上的 应纳税额=应纳税所得额×适用的税率=每次收入额×（1-20%）×