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第十三章　个人所得税法　本章考情分析 　　本章是税法考试的重点税种之一。各种题型在考题中均出现过，特别是计算题。从历年考试情况看，题量一般为3~5题，分值在10分左右。 　 单选题 多选题 计算题 综合题 合计 2009年 - 1.5分 6分 - 7.5分 2010年 1分 1分 - 12 14分 2011年 1分 2分 6分 - 9分 　　本章内容：6节 　　第一节　纳税义务人与征税范围 　　第二节　税率与应纳税所得额的确定 　　第三节　应纳税额的计算 　　第四节　税收优惠 　　第五节　境外所得的税额扣除 　　第六节　征收管理 第一节　纳税义务人与征税范围** 　　个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。个人所得税有三种征收模式：分类征收制（我国）、综合征收制和混合征收制。 　　一、纳税义务人 　　个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者、在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞。按照住所和居住时间两个标准，分为居民纳税人和非居民纳税人。 纳税义务人 判定标准 纳税义务 居民纳税义务人 （1）在中国境内有住所的个人 （2）在中国境内无住所，而在境内居住满1年的个人 “居住满1年”：在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。 临时离境不扣减其在华居住的天数 临时离境：一个纳税年度内，一次不超过30日或多次累计不超过90日的离境 就来源于中国境内和境外的全部所得纳税 非居民纳税义务人 （1）在中国境内无住所又不居住的个人 （2）在中国境内无住所而在境内居住不满1年的个人 仅就来源于中国境内的所得纳税 　　注意： 　　1.对在中国境内无住所的个人，以该个人实际在华逗留天数计算。上述个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按1天计算其在华实际逗留天数。 　　2.对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。 　　3.个人独资企业、合伙企业投资者为个人所得税的纳税人。 　　二、征税范围（11个应税项目）** 　　（一）工资、薪金所得 　　工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的所得。 　　注意： 　　1.工资薪金所得为非独立个人劳动所得，劳务报酬所得为独立个人劳动所得 　　2.不予征税项目： 　　（1）独生子女补贴； 　　（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； 　　（3）托儿补助费； 　　（4）差旅费津贴、误餐补助。 　　误餐补助：个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，根据实际误餐顿数，按规定标准领取的误餐补助费。单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不能包括在内。 　　3.内部退养人员工薪征税问题 　　（1）在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率征收个人所得税。 　　（2）个人在办理内部退养手续后至法定退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金所得”，应与其从原任职单位取得的同一月份“工资、薪金所得”合并缴纳个人所得税。 　　【例题·单选题】（2007年，修改）因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某，于2012年3月办理了内部退养手续，当月领取工资3800元和一次性补偿收入80000元。王某3月份应缴纳个人所得税（　）。 A.2409元 　　B.7925元 　　C.8030元 　　D.22630元 『正确答案』B 『答案解析』 　　（1）按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均：80000/40=2000元 　　（2）与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率：2000+3800-3500＝2300元，适用税率为10%，速算扣除数105。 　　（3）将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率征收个人所得税。 应纳税额＝（80000+3800-3500）×10%-105＝7925（元）。　　4.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 　　5.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税。 　　（二）个体工商户的生产、经营所得 　　1.个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，比照该税目