自考高级财务会计第五章衍生金融多ppt课件.pptVIP

第三节　套期保值的核算 三、套期保值业务的账务处理 （一）套期保值核算的科目设置 进行套期保值会计核算需设置“套期工具”、“被套期项目”和“套期损益”等会计科目。 1.“套期工具”科目。 该科目是一个共同类性质的会计科目，核算企业开展套期保值业务（包括公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期）套期工具公允价值变动形成的资产或负债。该科目可按套期工具类别进行明细核算。 企业将已确认的衍生金融工具等金融资产或金融负债指定为套期工具的，应按其账面价值借记或贷记“套期工具”科目，同时贷记或借记“衍生金融工具”等科目。资产负债表日，对于有效套期，应按套期工具产生的利得，借记“套期工具”科目，贷记“套期损益”等科目；套期工具产生损失作相反的会计分录。金融资产或金融负债不再作为套期工具核算的，应按套期工具形成的资产或负债，借记或贷记有关科目，同时贷记或借记“套期工具”科目。 “套期工具”科目期末的借方余额反映企业套期工具形成资产的公允价值，贷方余额反映企业套期工具形成负债的公允价值。 第三节　套期保值的核算 2.“被套期项目”科目。 该科目是一个共同类性质的会计科目，核算企业开展套期保值业务被套期项目公允价值变动形成的资产和负债。 企业将已确认的资产或负债指定为被套期项目，应按其账面价值借记或贷记“被套期项目”科目，同时贷记或借记“库存商品”、“长期借款”、“持有至到期投资”等科目。已计提