降低税负的财务精细化管理——参考资料.doc

降低税负的财务精细化管理——参考资料 您贴身的财税专家 降低税负下的财务精细化管理--------参考资料 第一部分 企业的财务制度、管理制度是降低税负的基础 企业财务管理制度的缺陷与误区 1、误区： 某企业老板正满面春风地表扬公司的采购部门：“我们供应部的员工这个月为公司节省了20多万元成本，原来购入同质量的原料需要花260多万元，而这次只用了 240万元。这是其他部门的员工都应该学习的。” 财务部门的员工疑惑地问：“老总，这20多万元他们是如何省下的呢?”有人指点迷津说：“没要发票????” 这是个极其简单的案例，在中国的企业界用不开发票的办法省钱是最为常见的操作办法。撇开这种行为的违法性不谈，供应部门的这种行为真的能为公司省下20多万元吗? 从税务角度略加分析就会知道，没要发票意味着不能进成本，不得在税前扣除，因此，企业要为这260万元补交企业所得税(如果在20078年以前是适用33％的税率，则为85．8万元)。 如果是适用17％税率的一般纳税人，由于没有发票，更谈不上进项税额抵扣了，因此，公司还要按销售额全额补缴17％的增值税，计37．78万元。 如果不计滞纳金和罚款，单从税款来说，这家企业为了供应商20万元的折扣，损失的税款就超过了123万元。这是老板所希望的结果吗?而补税罚款的时候，老板往往要归咎于谁呢?当然，板子往往不会打在采购人员身上，板子还是会打在财务人员身上! 财务人员是不是该打板子?是不是可以跟老板说这完全是采购部门的事?也不对，因为这种现象也从某种程度上说明了该公司缺乏有效的内部税务控制制度。因此，财务人员要密切跟进公司的制度设计环节，在制度设计过程中不仅要进行成本和其他管理控制，同时很重要的是还要进行税务风险控制。 为什么企业会多交税?为什么企业该利用的税收政策没有利用? 为什么企业受到严厉的处罚?中国企业面临的不仅仅是金融危机下的经营风险，而且是重大的税收风险：老总在决策时忽视了税收； 部门签合同时也不考虑税收； 财务交税时又没人监管复核税收； 员工做业务时不考虑税收???? 所有这些都可以归咎于涉税制度的缺失与薄弱。 2、企业的财务制度、管理制度的一般表现： 某企业通过董事会的表决作出财务内账(1号账)用金碟软件，外账(2号账)用用友软件的“两套账决议”； 某有限公司实行差旅费包干制度后不再强调有相关票据就能报销； 某企业规定票据报销时按60％支付现金给当事者，40％套现用于发放职工福利(即小金库)； 某著名地产公司集团有制度规定员工对外捐赠每人次不超过10元????所有这些制度上的欠缺和问题都为企业埋下了税务风险的地雷。 有些企业的财务制度、管理制度较为健全，如预算管理制度、会议制度、接待制度、礼仪制度、固定资产管理制度、废物管理制度、对外投资管理制度、包装物押金制度、债权债务管理制度、筹资管理制度、对外担保管理制度等等应有尽有、一应俱全。 3、存在的问题： 各种制度的存在凸显出的是，唯独涉税管理制度成为企业制度建设中的一大盲区。许多企业预算制度中没有关于税收的规划，费用预算支出中没有税收支付项的考量。可以说，制定制度不考虑或忽略涉税风险控制条款的 1 您贴身的财税专家 企业比比皆是。 4、涉税制度建设的势在必行 实际上，不少税收文件中规定，税前扣除必须以企业相关的制度为前提。如“国税函【2009】 3号文”就规定了合理工资税前扣除的条件是企业建立和健全薪酬制度； 福利费发放必须建立台账???? 企业有关制度就有必要补充涉税条款如补充协议工资制度 公司加强采购环节的管理，如采购合同的管理、原料价格的管理、货物运输的管理、货物仓储的管理、出入库手续的管理等。 只有在有关管理制度中嵌入税收元素，只有建立和实施科学的涉税内控制度体系，才能为企业管理安上放心锁，筑起防火墙，装有安全阀，才能提升税收风险防范能力，控制企业的纳税成本，降低企业的税收负担，实现企业可持续发展。总结： 没有规矩，不成方圆 不同的分配制度，就会有不同的风气。 对一个组织来说，“不能干什么”比“能干什么”更重要。 经济运行的一切问题最终都可以且应该归结到体制(制度)的问题 第二部分 财务指标、涉税指标体系 一、借助会计核算工具及财务比率实施控制 财务比率和会计核算工具是分析企业财务状况最为广泛的使用方法和工具，它是根据企业主要财务报表所提供的财务数据进行分类、归总、分析从而得出企业决策者需要的财务信息。通过企业财务比率分析，还可以帮助我们了解企业在管理、市场营销、生产、