影响内部审针持续发展的几个关键问题.docxVIP

影响内部审针持续发展的几个关键问题????一、内部审计独立性的问题????独立性是内部审计的本质属性，失去独立性，内部审计就等于失去了生命力，其审计结果就难以保证客观、公正，长此以往，就必然失去内部审计的权威性。内部审计独立性主要表现在四个方面：????1、内部审计组织机构独立性。是指企业设立的内部审计组织机构应独立于其他职能部门，保证内部审计组织机构能够根据国家法规要求，完成内部审计必须完成的工作任务，独立行使审计监督权。????2、内部审计人员独立性。是指内部审计人员在行使审计监督权时，不受任何社会团体和个人的干涉，保持精神上、态度上的独立、审计活动的独立，以确保在审计事项判断和作出审计决定时，不屈从他人意志，能够客观公正、不偏不倚地鉴定或评价。????3、内部审计经费独立性。是指内部审计人员在独立行使审计监督权的过程中所发生的一切费用都必须有特定的资金来源，不依附于被审计对象。????4、内部审计结果独立性。是指内部审计人员出具的审计报告必须以法律为准绳、以事实为根据，保证内容的真实性、合法性，结论和处理意见必须对照客观标准，不受他人左右或干扰，不作质量妥协，保持客观性和职业操守。????内部审计的独立性，各国强弱程度有所差异。相比之下，我国较弱，究其原因主要是：(1)内部审计是在政府审计的羽翼下建立和发展起来的。(2)有的企业领导对内部审计缺少支持、缺乏信任。(3)企业（公司）治理结构不完善。(4)社会认识度依旧不够。根据这一现状，今后要在以下方面下工夫：(1)大力宣传、提高内部审计的“知名度”，做到家喻户晓。(2)强化内部审计在公司治理中的作用，狠抓审计质量，凸显内部审计的重要性。(3)加强与领导沟通，取得领导的支持和重视，创造良好的审计环境，确保内部审计人员在形式上和实质上的独立，依法进行审计。(4)建立健全内部审计责任制，做到各司其职、各负其责，把内部审计工作落到实处。????二、内部审计创新的问题????第一，审计观念创新。内部审计人员要以发展的观点认识审计的本质，以发展的观点看待审计中出现的问题。????第二，审计职能创新。内部审计要转换职能，从原来的监督导向型向服务导向型转变。????第三，审计范围创新。由传统的财务信息审计向财务信息与非财务信息并重审计转变。????第四，审计时间创新。由原来的事后审计向事前、事中、事后审计转变。????第五，审计知识创新。强调内部审计人员要注重审计知识的积累与更新，随时掌握国内外内部审计的新理论、新实践和新经验，不断充实自己、武装自己。????第六，工作方法创新。要鼓励内部审计人员积极参加社会活动，接受新事物，广交新朋友，逐步提高内部审计人员的工作能力、敏锐细致的观察判断能力以及解决问题、处理问题的能力和社会活动能力。????审计创新是内部审计持续发展的需要，也是内部审计参与公司治理实现终极目标的需要。????三、内部审计队伍建设的问题????1、建立和完善培训管理体系，加强后续教育。后续教育包括思想教育、专业知识教育和道德教育。要通过后续教育提高内部审计人员的责任心、使命感和竞争意识；要通过后续教育掌握现代经济管理知识，精通会计、审计知识，普及计算机和法律知识；要通过后续教育树立爱岗敬业、遵纪守法意识和为企业服务意识。????2、优化内部审计队伍，完善内部审计人员知识结构。随着内部审计领域的扩展，内部审计人员的结构也要随之改变，由原来单一的人才结构向多元化、多层次人才结构转变。内部审计队伍中，不仅要有熟悉会计、审计的专业人才，还要配备精通企业相关业务的技术人才、法律人才、风险管理人才和交际人才。????3、实行内部审计人员从业准入制度。准入制度是近几年实施的一种管理模式，实行准入制度可以从源头上杜绝腐败和防范风险。在机构设置或人员安排上都可以实行准入制度，例如，大学生毕业后想从事内部审计工作，首先要参加考试，考试合格后，才准入内部审计队伍；进入内部审计队伍后，要定期接受培训、考核、验收合格才能从事内部审计实务操作。实行准入制度，一来可以提高内部审计人员素质；二来可以根据考试、考核结果，将学历低，但审计经验丰富和业务水平高的人破格吸收到内部审计队伍中来，为内部审计培养和选拔一批既有高超技能，又有高尚品德的一流内部审计人才。????四、内部审计工作重点的问题????1、内部控制审计。内部控制是指企业（公司）为保证经济活动有效地进行而采取的一系列管理措施，是现代企业管理的重要组成部分。按最佳实务指引，各企业均应建立内部控制制度，但事实上并非如此，个别企业至今仍没有建立；有的企业虽然建立了内部控制制度，但不能有效地执行（即形同虚设）；或执行了，但监督、检查不得力，致使内部控制失控，给企业带来政治影响和经济损失。几年前发生的中航油新加坡事件就是企业内部控制失控的一个典型案例，它从