2010年度企业所得税汇算清缴要点提示2011.1.7.pptVIP

2、要地税发票还是国税发票 B,2010年，某开发商A公司和塑钢门窗生产企业B公司签订合同，购买门窗并由对方负责安装，总价款1000万元，合同注明门窗价值700万元，安装工程费为300万元。 发票开具： a、建筑安装业发票1000万元； b、建筑安装业发票300万元,增值税发票700万元； C、增值税发票1000万元 问：哪种开票正确？ 回答：c正确。 2、要地税发票还是国税发票 《新增值税暂行条例实施细则》第六条 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额： （一）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为； （二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 《新营业税暂行条例实施细则》第七条 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额： (一)提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为； (二)财政部、国家税务总局规定的其他情形。将国税发[2002]117号文件的规定纳入了《实施细则》，并且不再规定自产货物的范围。 3、转租行为必须开发票 思考：A企业租了一处房屋经营，并对房屋进行装修，经营了一段时间后，A企业把这处房屋转给B经营，且经过房主同意，B企业没有支付其他的费用，但表示愿意负担这部分装修费。B企业能否凭相关合同协议及A企业的装修费发票税前扣除？ 答：A企业实际发生了转租行为，可以将这部分装修费计入转租收入里开发票给B企业进行税前扣除。因此，B企业仅凭合同及原装修发票是不可以税前扣除的。 4、其他发票规定 A、国税发[2008]40号文:对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款. B、国税发【2008】80号 企业取得的发票没有开具支付人全称的，不得扣除，也不得抵扣进项税额，也不得申请退税。 C、自2008年8月1日起，报关代理业务必须开具地税局监制的《报关代理业专用发票》。 国税函【2008】417号 5、发票的入账时间 5、发票的入账时间 （1）销售发票的记账联必须在开具的当月入帐，延后入帐的，税务机关应当按征管法第64条责令改正，并处5万元以下的罚款，同时加收滞纳金。但不能作为偷税处理。 （2）购进货物或劳务取得的发票必须在当年入帐。 当年：1月1日——次年汇算清缴结束前。 国税发【1997】191号 6、发票的印章 6、发票的印章 财务专用章或发票专用章。 发票管理办法及国税发【2006】156号 思考:收款专用章可不可以? 公章呢？ 都不可以 7、违约金税前扣除凭证 7、违约金税前扣除凭证 思考1：甲企业对没有发票的货物进行评估，按评估报告作为成本入帐，评估报告是否属于合法有效的扣除凭证？ 答：不是。 征管法第21条：购进货物或劳务必须依法取得发票。 思考2：甲企业和乙企业取得购销合同，合同约定，于合同签订之日，乙企业向甲企业支付定金1万元，到期，如果乙企业违约，甲企业没收定金。 到期后，乙企业违约： 甲企业没收的1万元定金是否缴纳增值税？ 答：不需要。价外费用缴纳增值税或营业税的前提必须是交易实现。 7、违约金税前扣除凭证 乙企业支付的违约金： 借：营业外支出——违约金10000 贷：其他应收款—— 10000 合同只能作为业务发生的证明，不属于扣除凭证。 甲企业开具普通发票“违约金”1万元。 乙企业是否可以扣除？ 甲企业主管税务机关应当按发票管理办法第35条责令改正，可以处1万元罚款。 1.购销业务必须依据发票作为扣除凭证（征管法第21条、发票管理办法第20条）；非购销业务不得依据发票扣除，应当取得收款收据或收条，但必须加盖财务专用章。 8、其他扣除凭证 （1）企业与其他企业或个人共用水、电，无法取得水、电发票的，应以双方的租用合同、电力和供水公司出具给出租方的原始水、电发票或复印件、经双方确认的用水、电量分割单等凭证，据实进行税前扣除。 企便函【2009】33号 8、其他扣除凭证 （2）预提费用 计入开发产品成本的费用必须是真实发生的，除税收另有规定外，各项预提（或应付）费用不得计入开发产品成本。 （1）国税发【2009】31号文件预提费用扣除： ① 出包工程，合同总金额的10% ②配套设备100% ③报建报批100% ④物业完善100% 第四部分 税收优惠 一、具体税收优惠项目： （一）免税收入的范围 企业的下列收入为免税收入：1、国债利