税法理论与实训 第10章 税务行政法制.pptVIP

第十章 税务行政法制 1.熟悉税务行政处罚的设定和种类 2.掌握税务行政复议的主要规定 3.掌握税务行政诉讼的主要规定 第十章 税务行政法制 第一节 税务行政处罚 第二节 税务行政复议 第三节 税务行政诉讼 第一节 税务行政处罚 一、税务行政处罚的概念和内容 二、税务行政处罚的设定和种类 三、税务行政处罚的主体与管辖 四、税务行政处罚的程序 五、税务行政处罚的执行 一、税务行政处罚的概念和内容 税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚。它包括以下几方面内容。 第一，当事人行为违反了税收法律规范，侵犯的客体是税收征收管理秩序，应当承担税务行政责任。 第二，从当事人主观方面说，并不区分是否具有主观故意或者过失，只要有税务违法行为存在，并有法定依据给予行政处罚的，就要承担行政责任，依法给予税务行政处罚。 第三，当事人行为一般是尚未构成犯罪，依法应当给予行政处罚的行为。需要注意，第一，是要区分税收违法与税收犯罪的界限。对此界限，新修订的《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）和1997年修订的《刑法》已经作了规定。进行税务行政处罚的一般是尚不构成税收犯罪的行为，如果构成了危害税收征管罪，就应当追究刑事责任。第二，是要区分税收