企业所得税计算基础题.doc

企业所得税计算基础题 1、【基本案情】实家电生产企业为增值税一般纳税人，2007年度税务机关确认的亏损为60万元。2008年的发生相关业务如下： （1）销售产品取得不含税销售额6000万元，债券利息收入150万元，其中国债利息收入40万元；销售成本3100万元，缴纳增值税600万元，城市维护建设税和教育费附加60万元； （2）发生销售费用1200万元，其中广告费和业务宣传费为1000万元； （3）发生财务费用200万元，其中支付向企业借款2000万元一年的利息150万元，同期银行贷款利率为6%； （4）发生管理费用800万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研发费用200万元 （5）购置节能节水设备，价款500万元 【案例要求】 （1）计算免税收入金额 国债利息收入免税，所以免税收入金额为40万元。 （2）计算允许税前扣除的费用 销售费用：允许扣除广告费和业务宣传费的扣除限额为6000×15%=900＜1000，所以允许扣除的销售费用为1200-（1000-900）=1100（万元）。 财务费用：允许列支的企业借款费用为2000×6%=120＜150，所以允许扣除的财务费用为200-（150-120）=170（万元）。 管理费用：允许扣除的管理费用为800万元。 （3）计算加计扣除费用的金额 研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除即加计扣除200×50%=100万元。 （4）计算应纳税所得额 6000（收入）+150（债券利息收入）-40（国债利息收入）-3100（销售成本）-60（税费）-（1200-100）（销售费用）-（200-30）（财务费用）-800（管理费用）-100（研发加计扣除）-60（弥补亏损）=720（万元） （5）计算抵免税额 企业购置并实际使用《优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的l0%可以从企业当年的应纳税额中抵免，所以购置节能节水设备，价款500万元可以抵扣税额为500×10%=50（万元） （6）计算实际应缴纳的税款 720×25%-50=130（万元） 2、某企业2008年全年取得收入总额为3000万元，取得租金收入50万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元；“营业外支出”中列支35万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助20万元。 计算：该企业全年应缴纳多少企业所得税？ （1）该企业2008年会计利润为：3000（收入）+50（租金收入）-2800（期间费用）-35（营业外支出）=215（万元） （2）允许扣除的捐赠限额为：215×12%=25.8＞10万元，所以通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元可以全额扣。 （3）直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助20万元不允许扣。 （4）该企业2008应纳税所得额为215（会计利润）+5（直接捐赠）+20（非广告赞助）=240（万元） （5）应纳企业所得税额为：240×25%=60（万元） 3、我县一家机械制造企业，2008年实现税前收入总额2000万元（其中包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入100万元），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：合理的工资薪金总额200万元、业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。问：这家企业当年应纳的企业所得税额是多少（假定企业以前年度无未弥补亏损）？ （1）该企业2008年会计利润为:2000-1000=1000 （2）国债利息收入免税，所以免税收入金额为100万元 （3）允许扣除的业务招待费限额为：1800×0.005=9（万元），100×60%=60（万元），所以允许扣除的业务招待费为9万元，纳税调增100-9=91万元 （4）允许扣除的职工福利费200×14%=28（万元），纳税调增50-28=22（万元） （5）允许扣除的职工教育经费200×2.5%=5（万元）＞2万元，所以不调增。 （6）允许扣除的工会经费200×2%=4（万元）＜10万元，纳税调增10-4=6（万元） （7）税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元不允许扣除，纳税调增110万元。 （8）该企业2008年应纳税所得额为1000（会计利润）-100（国债免税收入）+91（业务招待费调增）+22（职工福利费调增）+6（工会经费调增）+10（税收滞纳金）+100（各项准备金支出）=1129（万元） （9）企业当年购置环境保护专用设备500万元，该专用设备的投资额的l0%