对财务报表形成审计意见和出具审计报告-中国注册会计师协会.PDF

中国注册会计师审计准则第1501 号—— 对财务报表形成审计意见和出具审计报告 （2016 年12 月23 日修订） 第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师对财务报表形成审计意见，以及作 为财务报表审计结果出具的审计报告的格式和内容，制定本准则。 第二条 《中国注册会计师审计准则第1504 号——在审计报告 中沟通关键审计事项》对注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项 的责任作出规范。《中国注册会计师审计准则第1502 号——在审计报 告中发表非无保留意见》和《中国注册会计师审计准则第1503 号—— 在审计报告中增加强调事项段和其他事项段》规定了注册会计师在审 计报告中发表非无保留意见、增加强调事项段或其他事项段时，审计 报告的格式和内容如何进行相应调整。其他审计准则也包含出具审计 报告时适用的报告要求。 第三条 本准则建立在注册会计师执行整套通用目的财务报表 审计业务的基础上，适用于整套通用目的财务报表审计。 《中国注册会计师审计准则第1601 号——对按照特殊目的编制 基础编制的财务报表审计的特殊考虑》规定了注册会计师对按照特殊 1 目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑。《中国注册会计师审 计准则第 1603 号——对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特 殊考虑》规定了注册会计师对单一财务报表或财务报表特定要素、账 户或项目审计的特殊考虑。当某一审计业务适用《中国注册会计师审 计准则第 1601 号——对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计 的特殊考虑》或《中国注册会计师审计准则第 1603 号——对单一财 务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑》时，本准则同样适用于 该审计业务。 第四条 本准则中的要求旨在于两个方面作出恰当平衡：一是要 保持审计报告的一致性、可比性，二是要在审计报告中提供对使用者 更相关的信息以增加审计报告的价值。在已按照中国注册会计师审计 准则的规定执行审计工作的情况下，注册会计师保持审计报告的一致 性，将有助于使用者更容易识别已按照中国注册会计师审计准则的规 定执行的审计项目，从而增强审计报告的可信性，同时有助于使用者 理解审计工作和识别发生的异常情况。 第二章 定 义 第五条 本准则所称财务报表，是指整套通用目的财务报表，包 括相关附注。相关附注通常包括重要会计政策和会计估计。适用的财 务报告编制基础的规定决定了财务报表的形式和内容，以及整套财务 报表的构成。 2 第六条 通用目的财务报表，是指按照通用目的编制基础编制的 财务报表。 第七条 通用目的编制基础，是指旨在满足广大财务报表使用者 共同财务信息需求的财务报告编制基础。 第八条 审计报告，是指注册会计师根据审计准则的规定，在执 行审计工作的基础上，对财务报表发表审计意见的书面文件。 第九条 无保留意见，是指当注册会计师认为财务报表在所有重 大方面按照适用的财务报告编制基础的规定编制并实现公允反映时 发表的审计意见。 第三章 目 标 第十条 注册会计师的目标是： （一）在评价根据审计证据得出的结论的基础上，对财务报表形 成审计意见； （二）通过书面报告的形式清楚地表达审计意见。 第四章 要 求 第一节 对财务报表形成审计意见 第十一条 注册会计师应当就财务报表是否在所有重大方面按 照适用的财务报告编制基础的规定编制并实现公允反映形成审计意 3 见。 第十二条 为了形成审计意见，针对财务报表整体是否不存在由 于舞弊或错误导致的重大错报，注册会计师应当得出结论，确定是否 已就此获取合理保证。 在得出结论时，注册会计师应当考虑下列方面： （一）按照《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的 重大错报风险采取的应对措施》的规定，是否已获取充分、适当的审 计证据； （二）按照