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高校实行零余额账户制度问题及对策 　　摘 要：当前，对高校财政拨款的零余额账户制度已逐渐推广实施。一方面，提高了国库资金的使用效率和高校的财务管理水平，但同时也给高校财务管理工作带来了一些问题，需要逐步完善。 　　关键词：国库集中支付;零余额账户;零基预算 　　中图分类号：F253.7 文献标识码：B 文章编号：１００６－３５４４（２０11）０3－００47－02 　　 　　一、实施零余额账户的背景 　　零余额账户是指财政部门和预算单位在办理直接支付和授权支付业务时， 先由代理银行根据支付令（即拨款凭证）， 通过财政部门零余额账户或预算单位零余额账户将资金支付到供应商或收款人账户。支付的资金由代理银行在每天规定的时间内与人民银行通过国库单一账户进行清算，将当天支付的所有资金从人行国库划到上述各账户，当天轧账后，各账户的余额均为零。 　　我国传统上采用财政性资金缴库和拨付方式，是通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行的，财政收入的许多项目由征收机关通过设立过渡账户收缴；财政支出则通过财政部门和用款单位分别开设账户层层拨付。这种传统的财政拨付方式的缺点在于：使大量预算外资金游离于财政预算资金管理之外；财政收支信息反馈迟滞，难以及时为预算编制、执行以及宏观调控提供有效依据；财政资金运行缺乏事前监督和有效的事中事后监督。随着社会主义市场经济的发展，公共财政框架的逐步建立，必须改革传统的资金拨付方式，逐步建立和完善国库单一账户体系，实施国库集中支付方式。 国库集中支付方式是以国库单一账户体系为基础，以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托，所有预算单位需要购买商品或支付劳务款项时，由预算单位提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金通过单一账户体系支付给收款人的制度。在实施国库集中支付中，一项主要内容就是财政部门在商业银行为预算单位开设零余额账户，用以核算预算单位授权支付业务。预算单位零余额账户可以转账、提取现金以及办理委托收款业务等。 　　从2000年开始，我国政府开始着手推进国库集中支付制度改革。经过大??的考察实践和前期准备工作，并借鉴发达国家国库管理的经验，2001年2月，国务院通过了由财政部和中国人民银行制定的《财政国库管理制度改革方案》，确立了我国财政国库管理制度改革的目标、指导思想和原则、改革的内容、配套措施及实施步骤。在改革方案中明确提出，我国财政国库管理制度改革的目标是建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。经过部分高校几年的试点，从2007年7月起，教育部开始对直属各高校财政性资金实施国库集中支付。国库集中支付制度在高校的表现形式就是实施零余额账户，因国库集中支付严格区分了财政资金和自有资金，其支付方式的改变必然对学校目前的预算分配、超支追加、项目申报、垫支启动、设备采购、付款方式、现金额度、人员经费等涉及财政资金的支付方面带来很大的变化，给高校传统的财务管理模式带来较大的影响。 　　二、高校实施零余额账户制度的积极影响 　　过去分散支付方式与现如今的国库集中支付方式的区别主要表现在改变了以前一层一层的拨付程序，采用直接拨付的方法，最大限度地避免了财政资金在划转过程中私自留下占用或者挪作它用的现象，增强了高校预算在实际应用中的透明度和资金使用的效率、安全和规范性;完整的监控制度包括对资金拨付、预算分配、银行清算、资金使用直到资金到达供应商的账面的监控，保障了有效监督和管理预算执行环节；并且预算编制工作根据“只能有预算才安排支出”的方式，编制程序更加合理化，更加细致化。另外，未支出资金被财政部门统一管理，降低了政府筹资成本，是实施宏观调控政策的有效保证，从而更加完善了我国的公共财政制度。 　　现阶段， 绝大多数高校已经开始实施国库集中支付制度，虽然各地高校执行的范畴不太相同，但所有预算内外资金都归入国库集中支付范畴已成为财政改革的趋势。 现在，国库集中支付制度对高校预算的要求更加严格，预算的计划性凸现出来。与此同时，凡是重大的项目财政部都要求按照程序进行可行性论证才能列入预算，这就对预算的合理性提出了更高的要求，最大限度地降低了财务风险。但是，在实际工作中，这项制度也存在不完善之处，还有待于在实践中日臻完善。 　　三、高校实施零余额账户出现的问题 　　1. 削弱了高校的自主融资能力。高校的不断发展离不开巨额资金的投入，资金是教育质量保障体系更加完善的重要支持。如果一味只靠政府的支撑显然是不现实的，学校自身发展所缺少的资金还得靠多种形式的筹资予以弥补，主要包括贷款、接受捐赠等等。财政授权支付额度往往到账不及时，影响到高校日常各种工作的开展，再有资金审批程序复杂，参与部门多，也影响了资金的使用效率。资金是任何高校发展的物质基础，而实行国库集中