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风险基础观下审计收费补偿研究 　　【摘要】基于风险基础观，从企业的内部管理、外部监管两个层面，研究重大错报风险与审计收费的关系。对于内部管理中存在的风险采用了综合绩效风险、内部治理风险来衡量，外部监管选取了公司违规处理指标，研究发现：公司综合绩效风险、董事长与总经理两职合一与审计收费显著正相关，第一大股东持股比例与审计收费呈U型关系，而前十大股东关联度、独立董事比例、监管风险与审计收费没有显著关系。说明，会计师事务所在确定审计收费时给予公司内部风险更多的关注，重大错报风险在审计收费中得到了一定程度的补偿。 　　【关键词】审计收费；重大错报风险；综合绩效；内部治理；外部监管 　　 　　一、引言 　　审计收费的产生源于信息不对称，即公司财产管理契约中委托人与代理人的信息不对称。审计收费分为三部分：一是审计成本费用，二是会计师事务所的正常利润，三是风险溢价。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，而检查风险是审计师可以控制的，重大错报风险是审计风险的核心关注点。如何确定审计收费，关键点就在于如何衡量企业的重大错报风险。针对重大错报风险收取一定的费用，相当于把审计风险转嫁与被审计人。那么在实务中，重大错报风险是否受到审计师的关注，是否以及在多大程度上在审计收费中得到补偿则是本文研究的主要问题。 　　在相关的文献中，对于风险采用了不同的替代变量，如上市公司对于担保