国际税收业务-长沙地方税务局.PPTVIP

个人所得税------热点实务 六、企业向个人集资支付的利息如何缴税 1、集资利息应作为利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税，税率为20%。 2、借款属于“金融保险业”税目的征收范围，不论金融机构还是其他单位或个人，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。因此，个人借款给企业，收取了利息应按“金融保险业”缴纳营业税及附加税。 3、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第六条第一款规定：“纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除”。即企业允许列支的职工集资利息支出不得高于同期银行利息。 个人所得税------热点实务 七、财产租赁所得 湘财税[2014]6号） 个人出租住房： 　月租金收入在20000元以下的，按5%的综合征收率计征。其中，房产税4%，个人所得税1%。 　月租金收入在20000元（含）以上的，按7.65%的综合征收率计征。其中，房产税4%，营业税1.5%，城建税0.75%，教育费附加0.045%,地方教育费附加0.03，个人所得税2%。　　 个人出租非住房：取得的租金收入应征收的各项税费按照国家现行有关规定执行。 个人所得税------热点实务 八、上市公司股息红利差别化个税政策 1、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。 2、个人转让股票时，按照先进先出的原则计算持股期限，即证券账户中先取得的股票视为先转让。 计算方法 个人所得税------热点实务 九、消费性支出、财产性支出、借款长期不还的税收处理 1、对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照个体工商户的生产、经营所得项目征税； 2、其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按利息、股息、红利所得项目征税； 3、对企业其他人员取得的上述所得，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 个人所得税------热点实务 十、企业促销展业赠送礼品的征税 一、不征税 1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务； 2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等； 3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。 不征收个税的情形： 一是与销售或服务有关的 二是有偿的 三是必然会出现的结果。 个人所得税------热点实务 二、征税的情形 1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个税 2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个税。　 3、企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 需要纳税的情形：一是与销售或服务无关；二是无偿的；三是带有偶然的。 个人所得税------热点实务 十一、股权转让 1、股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。 2、按照公平交易价格计算并确定计税依据。 3、税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。对扣缴义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核，判断股权转让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理性经济行为及实际情况。 国家税务总局2014年第67号公告 个人所得税------热点实务 股权转让核定征收的情形： 1、申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的； 2、未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； 3、转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料； 4、其他应核定股权转让收入的情形。 个人所得税------热点实务 股权转让收入明显偏低的情形： 1、申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的； 2、申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的； 3、申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一