财经法规第2章_财经法规支付结算.ppt

2012年重庆市会计从业资格考试培训《财经法规》讲授人：骆剑华重庆财经职业学院会计系 第二章 支付结算法律制度 一、概述 二、现金管理 三、银行结算账户 四、票据结算方式 注意掌握：《票据法》（法律）（全国人大常委会）；《银行结算办法》 ）（部门规章） （中国人民银行）P43 一、支付结算的概念和特征P43（掌握） （一）概念：支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。 （二）主要功能：是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。 （三）性质：银行是支付结算和资金清算的中介机构； （四）银行支付结算方式（P44图示）（三个层次）（细化） 第一层次：银行票据结算和银行其他结算 第二层次： 1、银行票据结算分：支票、银行本票、商业汇票、银行汇票；2、银行其他结算方式：汇兑、委托收款、托收承付； 第三层次：对第二层次的再分（具体化）； 二、（双方）支付结算的基本原则（P46）（掌握） （一）恪守信用，履约付款 （二）谁的钱进谁的账，由谁支配 (三）银行不垫款 三、主要支付结算工具（前已讲，可参考P44图2-1）（掌握） 支付结算方式可分为：银行票据结算方式和其他结算方式（同前）。 （一）（银行）票据结算方式。 票据结算方式是指通过《票据法》规定的支票、本票和汇票等工具来清结资金的结算方式，具体有支票、银行本票、银行汇票、商业汇票 （二）（银行）其他结算方式。 其他结算方式是指票据结算方式之外的结算方式，一般包括汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、信用证等。 第三节　银行结算账户P58 二、常见银行结算账户 （一）基本存款账P59---（掌握） 1、概念基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算结算账户，是存款人的主要账户（掌握）； 2、使用范围P63 基本存款账户主要办理存款人 （1）日常经营活动的资金收付及其 （2）工资、奖金和 （3）现金的支取。 除个人外的存款人，可以申请开立基本存款账户。（即个人不得开设） 3、基本存款账户开户要求（证明文件太多，记常考）P60 应向开户银行提供所需的证明文件：营业执照正本；证明；批文或登记证书；开户证明；登记证；存款人为从事生产、经营活动纳税人的，还应出具税务部门颁发的税务登记证。 【例题·单选题】主要用于办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支取的账户是（ ）。　　A.一般存款账户　　B.基本存款账户　　C.专用存款账户　　D.临时存款账户　 （一）基本存款账P59---（掌握）（续） 4、开立基本存款账户的程序 （掌握时间） （4）开户银行审查。中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的开户资料的合规性予以审核：P62（审核时间2天） 5、单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。 6、个人不得申请开设基本存款账户； ★ ★联系前面：个人不得使用“商业汇票”结算方式！ 一般存款账户P63 一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。 一般存款帐户用于： （1）办理存款人借款转存； （2）借款归还和其他结算的资金收付； （3）办理现金缴存，但不得办理现金支取。（★ ★只存不取） （一）一般存款账户的使用范围P63 1、开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户。 2、只要存款人具有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般存款账户，且没有数量限制。（即一般存款账户无开户数量限制） 说明：开立一般存款账户，实行备案制，无需中国人民银行核准。 一般存款账户P63 （二）一般存款账户开户要求（提供证明材料）（掌握）P63 （1）开立基本存款账户规定的证明文件； （2）基本存款账户开户登记证； （3）存款人因向银行借款需要，应出具借款合同； （4）存款人因其他结算需要，应出具有关证明。 （三）开立一般存款账户的程序P64 （备案时间（5天）、通知时间（3天） 1、于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。 2、自开立一般存款账户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。 注意：联系前面“中国人民银行审查开户资料的时间”（审查期2天） 专用存款账户 1、专用存款账户使用范围（了解）P65 这类账户都是专门针对某项事务而设立的，如： (1)基本建设基金； （2）更新改造基金； （3）财政预算外资金； （4）粮棉油收购资金等，以此判断。 4、专用存款账户使用中应注意的事项P66 对专用存款账户的专用资金使用，银行应按照相关规定和国家对粮、棉、油收购资金使用管理规定加强监督，对不符合规定的资金收付和现金支取，不得办理，