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银行业务核算与信托业务核算 目录 一、银行会计与信托会计 1 二、主要的账户设置 2 三、账务处理——存款业务 2 1、银行存款业务的核算 2 2、委托存款业务的核算 3 3、信托存款业务 4 四、账务处理——贷款业务 4 1、银行贷款业务的核算 4 2、委托贷款的核算 6 3、信托贷款的核算 7 五、银行的结算业务 7 一、银行会计与信托投资会计 银行是经营存款、贷款业务为主的金融企业，如工商银行、建设银行、民生银行等。 银行会计反映的内容主要是吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务。存款和贷款是货币资金的借贷活动，它是实际资金的流动，但随着实际资金流动的，并非资金所有权的转移，而是资金使用权的暂时让渡，而且存款的吸收与偿还、贷款的发放与收回引起货币资金的实际流动，其本体（本金）的价值（货币金额）是始终不变的，而其增值部分则统一采取利息的形式，即吸收存款必须支付利息，发放贷款将取得利息收入，存款和贷款之间的利息差额，形成银行企业存放款业务经营利润的来源。 信托投资会计是金融企业会计的一个重要组成部分。它遵循一般的会计原则，应用一系列专门的程序、方法和技术对受托财产的取得、运用和效益进行系统的反映，以定期地給信息使用者提供进行信托投资决策所需的财务信息。 它反映公司进行中长期信托贷款、委托贷款和信托投资、委托投资，并相应吸收信托存款、委托存款等业务活动为基本内容。对外投资活动引起货币资金的实际流动，其原始投资的价值则可能发生变动（大于或小于收回投资的货币金额），但委托投资价值的增减以及取得的收益（实业投资的利润、股票投资的股利、债券投资的利息收入），都与金融企业的损益无关，因为委托投资业务的收益系来自委托方的手续费收入。金融企业开展信托投资引起的货币资金的实际流动，则与工商企业基本相同。 二、主要的账户设置 1、银行企业办理存贷款业务，一般应设置“存放中央银行款项”、“存放同业”、“ 应收利息”、“贷款”等资产类账户和负债类的“吸收存款”、“同业存放”、“应付利息”账户以及损益类的“利息收入”、“利息支出”等账户进行核算。 2、信托投资企业应设置的主要账户，一般应设置“代理业务资产” 、“应收手续费及佣金”、“应收利息”、“贷款”等资产类账户和“代理业务负债”、“吸收存款”、“应付利息”、“应付手续费及佣金”等负债类账户以及 “利息收入”、“利息支出”、“手续费及佣金收入”、“业务及管理费” 等损益类账户 。 三、账务处理——存款业务 1、银行存款业务的核算 （1）吸收存款的账务处理 银行业务必须双人临柜。银行柜台收款员收到所存款项及客户填写的一式三联的缴款单，审核无误后办理存款事宜。收款员先审查凭证日期、账号、户名等要素填写是否齐全，大小写金额是否一致，有无涂改迹象，接着当面点收款项，先点大数，再清点全部细数，收妥款项后在三联缴款单上加盖名章，明确责任。按双人临柜的要求，收款员交复核员复核、复点，复核内容还多一项检查收款员是否加盖了名章。 会计根据已经收讫的缴款单第二联记入客户的分户账（如是首存，多一项根据此存款凭条编排账号的工作，如是存折户首存还有开立存折的工作）。其会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款（活期或定期存款）——XX户 金融企业的“吸收存款”科目是负债类科目。还有同业存款也是负债类科目。 （2）支付现金的账务处理 付款员应在每天营业时间开始前，向库房管理员领取一定数额的备付现金，准备用于营业时间的现金支付。领取现金时，双方都应将领取金额在各自的“款项交接登记表”中登记，并互相签章证明。同时，复核员应对领取的金额进行复核，实现共同验收。 支取现金具体分为存折户和支票户两种，存折户支取现金时，应填写取款凭条连同存折一并交给银行会计部门记账后，送交出纳部门凭以支付现金，同时退还存折；支票户支取现金时，将其代替取款凭条，据以记账。 借：吸收存款（活期或定期存款）——XX户 贷：库存现金 （3）现金收付的结账处理 每日营业终了，收款员应将当天所收现金金额与“现金收入日记账”的合计数、现金总账的借方发生额核对相符，然后填写入库票，登记“款项交接登记簿”，将现金交库管员审核入库。 每日营业终了，付款员应将当天领取的备付金额总数，减去剩余现金，倒挤出实际支付现金总数，与“现金支付日记账”的合计数、现金总账的贷方发生额核对相符，然后填写入库票，登记“款项交接登记簿”，将剩余现金交库管员审核入库。 （4）利息计算及账务处理 定期存款采用零存整取的，可采用月积数计息法，即根据分户账的存款余额，按月计算出月积数。支取时再求出累计月积数，乘以月利率即得利息。会计分录为： 借：吸收存款——XX户 利息支出——活期储蓄利息支出 贷：库存现金 如每年6月30日结息，根据利息清单的合计数填制活期存款科目