会计学基础·10.pptx

第2页/共33页第九章 会计核算程序第一节 会计核算程序意义和种类第二节 记账凭证的会计核算程序第三节 科目汇总表会计核算程序第四节 汇总记账凭证会计核算程序第3页/共33页第一节 会计核算程序的意义和种类一、会计核算程序的意义定义： 会计核算程序也称会计核算组织程序，是以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿记账方法、记账程序和编制会计报表有机结合起来的技术组织方式。即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账、总分类账的登记，到会计报表的编制的步骤和方法。第4页/共33页 对会计凭证、账簿组织、记账程序和记账方法相互结合的步骤和方法的理解。 账簿组织是所运用的账簿的种类、账页格式和各种账簿之间的关系。 记账程序和记账方法从原始凭证的填制和取得、填制记账凭证到登记账簿及编制报表的步骤和方法。第5页/共33页回忆下 记账凭证按用途可分为专用记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证） 和通用记账凭证。第6页/共33页第7页/共33页回忆下账簿按用途分为序时、分类和备查账簿； 按外表分订本式：总账、日记账 活页式：明细账 卡片式：资产明细账 按帐页格式分三栏式：总账、往来、特种日记账、 明细账 多栏式：成本、费用和收入、利润等明细账 数量金额式：实物资产等第8页/共33页 二、设计会计核算程序的要求 各单位账务处理程序不同，但基本模式是相同的。即：会计凭证 会计账簿 会计报表 会计核算程序的确定，一般应符合三项要求： 1、要与本单位的性质、规模和业务的繁简等相适应，以保证会计核算的顺利进行。 2、要使提供的会计核算资料既及时、准确，又系统、全面，以利于及时掌握资金运动现状，有效地参与经营决策。 3、在保证核算资料及时、准确的基础上，要力求提高会计核算的效率，节省核算费用。第9页/共33页三、财务处理程序的种类 目前，我国企业、事业、机关等单位会计一般采用的会计核算程序主要有：（1）记账凭证财务处理程序；（2）科目汇总表财务处理程序；（3）汇总记账凭证会计核算程序；（4）多栏式日记账会计核算程序；（5）日记总账会计核算程序。第10页/共33页第二节 记账凭证会计核算程序 一、记账凭证会计核算程序的特点和核算要求（一）记账凭证账务处理程序的特点 记账凭证会计核算程序是会计核算中最基本的一种会计核算程序。它的特点是根据记账凭证逐笔直接登记总分类账。第11页/共33页（二）凭证和账簿的设置 凭证设置：收款凭证、付款凭证、转账凭证 账簿设置：现金、银行日记账，一般采用三栏式 总账，采用三栏式 明细账，三栏式、多栏式、数量金额式第12页/共33页二、记账凭证会计核算程序的核算步骤现金日记账银行存款日记账②原始凭证⑤记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计报表①总分类账原始凭证汇总表④⑥⑤③明细分类账5. 月末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账的有关账户的余额相互核对。2. 根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 3. 根据各种记账凭证结合其所附原始凭证逐笔登记各种明细分类账。 4. 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 1. 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。6. 月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。 第13页/共33页三、记账凭证会计核算程序的优缺点和适用范围 采用记账凭证会计核算程序的优点是手续简单。由于这种核算形式是根据记账凭证直接登记总账，记账程序简便。 采用这种核算形式的缺点是，由于是根据记账凭证直接登记总账，在业务量较大时会增加登记总账的工作量。因此，这种核算形式一般只适用于规模较小、经济业务较少的单位。第14页/共33页第三节 科目汇总表会计核算程序一、科目汇总表会计核算程序的特点和核算要求 科目汇总表会计核算程序又称为科目汇总表会计核算程序，它是在记账凭证会计核算程序基础上发展起来的。它的基本特点是：根据记账凭证定期编制科目汇总表（科目汇总表），然后根据科目汇总表登记总分类账。 在科目汇总表会计核算程序下，对凭证和账簿的要求，基本上和记账凭证会计核算程序相同，但还需要编制“科目汇总表”，作为登记总分类账的依据。 第15页/共33页二、科目汇总表的编制方法科目汇总表，是定期（业务量多的单位可每天汇总一次，一般间隔最长不超过10天）将一定时间内的记账凭证，按照相同会计科目归类，分别汇总并计算每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写到“科目汇总表”的有关栏内，然后再分别加计全部会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写到“合计”栏内。根据借贷必相等原理，两个合计金额必然相等。 其格式如下： 第16页/共33页三、科目汇总表会计核算程序的核算步骤现金日记账银行存款日记账②原始凭证科目汇