会计学基础7·.pptx

第2页/共59页经济业务A 对凭证资料的系统总结C 会计报表的主要资料来源经济业务经济业务会计报表B 考核企业经营情况的重要依据计划或预算等规章制度账 簿二、会计账簿的作用第3页/共59页账 簿账 簿序时账簿总 账明细账日记账分类账簿备查账簿三、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类第4页/共59页1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 ①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。第5页/共59页库存现金 ②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。第6页/共59页根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况分类账簿总 账明细账 2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 第7页/共59页 3.备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 、“受托加工材料登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。第8页/共59页订本式账簿 明细账活页式账簿 卡片式账簿 卡片箱账 簿账 簿总 账日记账 （二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿 第9页/共59页 订本式账簿优点是可以避免帐页散失，防止抽换帐页，缺点是不能增减帐页。 使用时注意点：1、应为每个账户预留适量的空白帐页；2、同一时间只能由一人记账。 主要适用对象：总账、现金、银行存款日记账等专人登记的账簿。第10页/共59页 活页式账簿优点是可以增减帐页，可以重新排列；缺点是容易丢失或被抽换； 使用注意点： 必须顺序编号，妥善保管，使用完毕后装订成册或封扎保管。 主要适用对象是明细账。第11页/共59页 卡片式账簿有活页式账簿的优缺点，但还可以跨年度使用。 主要适用对象： 固定资产明细账、低值易耗品等资产明细账。第12页/共59页（三）账簿按其帐页格式分类1、三栏式账簿 即金额增加栏、减少栏和余额栏组成。2、数量金额式账簿 对上述三栏，细分数量、单价和金额等细栏目。第13页/共59页3、多栏式账簿 由多项目金额栏的帐页组成。4、横线登记式账簿 将同一经济业务的若干内容在同一横行进行详细登记的账簿。第14页/共59页账簿的组成内容扉 页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容封 面（含封底） 起保护账页的作用账 页 格式不一，用以记录具体经济业务内容账 簿第二节 会计账簿的设置 一、账簿的设置要求与基本内容 （一）设置账簿的基本要求 ▲满足会计管理需要 ▲账簿组织设计严密 ▲账簿格式简便适用 （二）账簿的基本内容第15页/共59页 材料采购 应交税费二、日记账的格式与登记（一）普通日记账的格式与登记方法 1.两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。第16页/共59页 2.分（多）栏式普通日记账 ① 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。 ②登记方法：逐日逐笔登记。材料采购 应交税费第17页/共59页（二）特种日记账的格式与登记方法 1.库存现金日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。库存现金日记账第18页/共59页 2.银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。第19页/共59页：原材料三、分类账簿的格式与登记方法（一）总分类账1. 格式：借、贷、余三栏式。 第20页/共59页：原材料2.登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。第21页/共59页明细账：应付账款—东方工厂购买甲材料归还货款10000银付5000（二）明细分类账（明细账） 明细分类账格式主要有以下三种：1.三栏式（同总分类账） ① 格式：借、贷、余三栏式。 第22页/共59页明细账：应付账款—东方工厂购买甲材料归还货款10000银付5000 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：往来款项（如应收、应付）等。 ※特点：只提供价值指标，不进行数量核算。第23页/共59页2.数量金额式 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 第24页/共59页 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：实物资产等，即既要核算金额，又要核算实物数量。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。第25页/共59页3.多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。第26页/共59页应交税费明细账第27页/共59页 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：成