【精品】4.应纳税额的具体规定21.pptVIP

开发部自建楼房两栋,建筑成本为2000万元,成本利润率20%,该公司将其中一栋自用,另一栋对外销售,取得销售收入2000万元(两栋楼房同规格) 2000×50%×(1＋20%)÷(1－3%)×3% ＋2000×5%=137.11万元 某小区物业管理公司全年收取物业管理费120万元,另代收水、电、气费10万元,取得手续费0.5万元. (120＋0.5)×5%=6.025万元 ㈥金融保险业 1.贷款业务:一律以利息收入为营业额 2.转贷业务: 贷款利息－存款利息 注意:金融机构吸收单位和个人的存款或者自有资金贷与他人使用的业务,不属转贷业务 3.金融商品转让业务: (卖出价－买入价) 注意:非金融机构和个人买卖外汇,有价证券 或期货,不征收营业税 4.保险业务 ①初保业务:全部保费收入 ②储金业务营业额：储金的利息 (即纳税人在纳税期间内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款利率折算的月利率计算) 例:某银行以月利2.88%的利率吸储1000000元存款,以月利4.38%贷出全部存款额,该金融机构应纳税额 应纳税额=(利息收入－利息支出)×适用税率 =(1000000×4.38%－ 1000000×2.88%)×3%=450元 某商业银行2002年第4季度发生以下经营业务 ①吸收存款600万元,支付存款利息10万元,自有资金发放贷款1000万元,取得贷款利息100万元(另有逾期100天的应收未收利息10万元) ②外汇转贷业务取得贷款收入30万元,支付转贷利息支出25万元 ③办理结算业务手续费20万元 ④销售支票,帐单凭证收入15万元 ⑤结算罚息,加息2万元 (100＋30－25＋20＋15＋2)×5%=7.1万元 某饭店取得以下收入 ⑴客房收入80万元,保龄球馆收入5万元 ⑵餐厅餐饮收入50万元,另收服务费2万元 ⑶附设小卖部租给他人经营,取得租金0.5万元 (80＋50＋2＋0.5)×5%＋5×20% =7.625万元 某邮局本月取得邮汇业务收入10万元,邮务物品销售收入2万元,报刊发行收入20万元,行李传送收入80万元,其应纳营业税为多少? (10＋2＋20＋80)×3%=3.36万元 某商业银行2004年二季度吸收存款1000万元,取得自有资金贷款利息80万元,办理结算业务取得手续费收入30万元,销售凭单凭证,支票取得收入10万元,办理贴现取得收入20万元,转贴现业务取得收入15万元,则该银行第二季度应纳营业税 (80＋30＋10＋20＋15)×5%=7.75万元 某银行2004年度取得自有资金贷款利息收入200万元,转贷外汇业务利息收入168万元,付给外汇借款利息支出120万元,办理结算等业务收取的手续费收入20万元(金融保险业适用税所得收入5%) 200×5%＋(168－120)×5%＋20×5% =13.4万元 四.营业税的起征点(仅限于个人) ⑴按期纳税的起征点为月营业额200－800元 ⑵按次纳税的起征点为每次(日)营业额50元 ⑶未达到起征点,免征营业税,达到起征点的, 应按营业额全额计算应纳税额 1.托儿所,幼儿园,养老院,残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务 2.残疾人员个人提供的劳务 3.医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务 4.学校及其他教育机构提供的教育劳务 5.农业机耕、植保以及相关技术培训业务,家禽、牲畜的配种和疾病防治 6.纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、书画馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入等 P136 3.4.5.6.7 五.营业税的免征范围 * * 4.应纳税额的具体规定 ⑴纳税人兼营不同税率应税消费品,未分别 核算各自销售额 ⑵将不同税率应税消费品组成成套消费品 销售的(即使分别核算也从高税率) ⑶销售额为纳税人销售应税消费品向购买方 收取的全部价款和价外费用 ⑷含增值税销售额的换算 应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷(1＋增值税税率或征收率) 增值税率17% 征收率6%或4% ⑸纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税 ⑹纳税人用于以物易物,投资入股,抵偿债务等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据,计算消费税 某汽车厂的自产小汽车抵偿债务,消费税的计税销售额应选择( ) A.同类消费品中间价 B.同类消费品加权平均价 C.同类消费品最高售价 D.组成计税价格 某啤酒厂自产特制啤酒5吨用于某地啤酒节,成本为20万元,消费税单位税额每吨220元,则其纳税情况为,对外售价24万元 消费税 220×5=1100元 某橡胶厂为增值税一般纳税人,X月发生以下业务 ⑴本月销售给以汽车修理厂(小规模纳税人)汽车轮胎,开