现代化与现实化：构建税收征管体系的理性选择.docVIP

现代化与现实化：构建税收征管体系的理性选择 选择一：树立现代税收法治观，健全税收征管法制体系，实现税收征管的法制化 1、现代税收法制化要求。一是税收法律制度构成完备化。税收征管立法、执法、处罚和税务司法在征管中具有完整性、独立性和权威性；二是税收立法权配置合理化。它以税收法律为主、税收行政法规为辅，中央与地方的双重利益兼顾；三是税收执法程序规范化。税收征管、税务行政处理、税务行政救济等程序规范且相互制约；四是税收司法保障有力化。既要有税收司法权的规范履行，又有健全的税务警察、税务检察院和税务法院等机构。 2、我国税收征管法制体系建设中的现实差距。在税收执法上，一是重实体法轻程序法。由于我国缺少《税收基本法》，税收法规在行政层次上的居多，导致基层执法的法律效力偏低，近几年因税务机关程序违法而败诉的屡见不鲜；二是征管执法随意性较大。收人情税、关系税、以补代罚、以罚代刑等现象时有发生；三是地方政府及部门时常干预税收执法，一些“土政策”经常与税法撞车；在治税外部环境上，一是偷税骗税犯罪活动屡打不绝，大案要案增长迅速，2001年全国共立案108.9万户，偷税骗税金额达上百亿元，严重扰乱了税收秩序；二是财政体制改革滞后与税收征管不对接，使征管难以及时获得匹配信息；三是部门配合尚未形成法制化，公民税法遵从度较低，给税收征管带来难度。 3、理性选择：建立规范的税收执法、司法体制。一是建立规范的税务执法体系，确立税务独立执法地位。如美国将各项税法编撰成《税收法典》、日本制定了《国税通则法》等规范征管执法的经验值得借鉴；二是建立有效的执法监督机制，对税收法规、文件出台严格审核把关，对执法过程进行控制、权力分解、事后检查等；三是组建税务警察健全税收司法保障体系。在国家、省、地市、县市四级分别建立税警总队、大队、中队和税警队。管理上以公安为主，税务为辅，行政领导归公安，业务指导归税务，以有效解决征管司法保卫问题。营造良好的税收法治社会环境。一是加强税收法制的宣传，可通过公益广告、报刊、宣传片、电??剧、网络辅导宣传等，提高公民的税法遵从度；二是规范税务代理，梳理其与税务机关的关系，提高服务效能；三是健全行政协作制度和各级协税护税网络，如强化与工商部门的“统一联合办证制度”、与银行的“税银一体化”建设等，充分发挥综合治税效用。 选择二：树立现代税收制衡观，健全税收征管制度，实现税收征管的规范化 1、现代征管对征管制度的要求。一是非正式规则要大众化。这是由人们在长期交往中无意识形成的规则具有较强的适用性所决定的；二是正式规则可操作化。它要求人们有意识创造的一系列政策法规要有可行性；三是实施机制有效化。它要求制度内部构造合理，功能高效，关系制衡。 2、我国现行税收征管制度的不足：一是征管程序较严格而执法环境不配合。征管制度规定不清、行政干预过多等，给税收征管带来困难；二是税收征管质量保障制度失衡。如总局征管质量考核“六率”中，除登记率外，其他则与税务稽查力度负相关，出现了税务稽查相悖论；三是内部机制不协调。征管正式规则较为完善，但实施机制不健全，导致制度的内在规范作用不力。 3、理性选择：税务登记制度。就登记号码而言分为全国性、地区性和分类登记号码三类。受信息化程度等因素制约，我国宜选择分类登记号码的方法，对纳税人中的法人由税务机关授予登记号码，对自然人使用其身份证号码，网上交易的应设置唯一的网上结算账户，将登记证标明于网站主页上，以便实施有效管理。纳税申报制度。目前理性选择：一是由总局提炼散布在各种税法中的纳税申报的共性规范，出台《纳税申报管理办法》及《修正申报制度》，完善申报制度；二是积极探讨个性化申报方式，提供便捷、个性的纳税申报服务；三是实行激励与处罚相结合的绿、黄、红三色申报管理制度，对申报规范的绿色纳税人给予一系列申报程序及税收优待，以激励依法自行申报。税务检查制度。我国的税务检查制度较为规范，而稽查成效评价引导机制尚显不力。其设计应从质和量两方面着手：质的指标应体现依法办案程度的衡量标准，它包括查补处罚率、案件移送率、举报结案率等；量的指标应体现办案成效的衡量标准，它包括税收查补率、纳税检查面等，以提高评价功效。 选择三：树立现代税收系统管理观，健全税收征管运行体系，实现税收征管的科学化 1、现代化要求：实施“四化”标准的税收征管查体系。一是组织机构高度扁平化，推行“总局——区域局（跨省区设置）——省辖市局”的三层管理机构；二是征收机制高度集约化，体现为征收机构集中化，征收数据处理统一化，征收模式城市化，实现人员、征收、数据处理权的上收；三是管理机构高度专业化。以县级局为基层管理单位，按经济区域划分为若干个管理分局，实行专业化管理；四是稽查监控高度集约化。