增值税条例及细则讲义.ppt

长期从事税务稽查工作，经常晃荡在税企所之间，愿以班门弄斧之态，结交各路朋友！欢迎莅临： 中国税官论坛、税博客论坛 ：0374-2622101 ：283980522@ 小谭说税之—— 《增值税》 2009年3月 本规定的实际应用 我市据此于2月底3月初制定下发了《许昌市国家税务局增值税扩大抵扣范围备案管理办法》。 在加强固定资产进项税抵扣管理方面，我市走在了全省的前列。据了解，省局将于近期下发通知，要求各地尤其是去年试点地市（郑卞洛平焦）对企业已抵扣的固定资产进项税进行核查。严防不符合规定的固定资产参与进项税抵扣。 现实案例 某大型商贸企业建造一座营业大楼，并安装电梯。作为固定资产的大楼，其进项税肯定不能抵扣，那么作为固定资产的电梯（据企业讲，该电梯主要用于楼层间运送商品），其进项税可否抵扣？ 目前，这类问题比较模糊。如果把电梯看作建筑物的附属物，则不能抵扣；如果把电梯看作用于生产经营的设备，则可以抵扣。当前，我们应从严管理，暂不让抵扣，待总局有关规定下来以后，再作定论。 现实案例 据了解，目前正在建设的京广高速铁路经过我市。施工者在高速铁路旁生产用于建造高速铁路的预制构件，是否征收增值税？ 对于这个问题，关键就要看施工方是否具有建筑业施工资质。 现实案例 金融机构开展销售奥运纪念币等纪念品，是否按预征率为0.5%征收？ 没有文件规定，应按正常的增值税征收管理。 现实案例 某企业利用电厂的粉煤灰生产建材产品——砌块（或砌块砖），其掺兑废渣比例已超过30%。在资源综合利用目录（增值税全免）和新型墙体材料目录（增值税即征即退50%）都有砌块，该企业的优惠政策如何执行？ 本着最优原则，该企业应享受增值税全免。 （九）纳税申报期限  主要变化之 1 原《条例》第二十三条：增值税的纳税期限分别为一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。　　纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。 新《条例》第二十三条：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。　　纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。　　扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。 纳税申报期限  主要变化之 2 原《条例》第二十四条：纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳税证的次日起七日内缴纳税款。 新《条例》第二十四条：纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 按期纳税的纳税期限从6种调整为7种，增加了以1个季度为一期的增值税的纳税期限。新《细则》第三十九条明确规定：以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。小规模纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据其应纳税额的大小分别核定。 纳税申报期限从10日延长至15日。为了优化纳税服务，进一步方便纳税人纳税申报，缓解征收大厅的申报压力，延长了纳税申报期限，并进一步向纳税人让渡了税金所占款项的时间价值。 增值税条例细则相关政策的讲课 到此结束 谢谢 * 3、新《暂行条例》第十七条新增加了“达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳增值税”的规定。明确了达到起征点后进行全额征税，实质上是全额累进税率的具体应用。 4、将现行起征点幅度的规定写入《实施细则》，提高了原《实施细则》中起征点的幅度。 原《细则》第三十二条：条例第十八条所称增值税起征点的适用范围只限于个人。 增值税起征点的幅度规定如下: （一）销售货物的起征点为月销售额600—2000元。 （二）销售应税劳务的起征点为月销售额200—800元。 （三）按次纳税的起征点为每次（日）销售额50—80元。 前款所称销售额，是指本细则第二十五条第