河北石家庄《企业票据违法专项检查和案例剖析》(俱乐部).ppt

* * 甲方应就本合同约定之业务向乙方开具真实、合法、有效之票据（发票），若因甲方自身原因或所开票据（发票）本身之问题造成乙方日后发生税收风险而产生的经济损失，应有甲方承担，乙方保持进一步提起法律诉讼之权力！ 5、合同中规定发票条款即是防范风险也是一种节税策略 6、符合真实发生原则下的白条策略 根据新企业所得税法的政策精神，有些项目或者是特殊事项的白条费用只要符合真实、合理的要求，可以在税前扣除。操作中如何有效掌握白条的真实、合理性，可以直接扣除的白条应该同时符合下列条件： 　　（一）费用合法、真实 　　所谓合法，是指白条费用所支出的项目不得违反现行法律法规的规定；所谓真实，就是白条所记载的费用支出必须有充分的证据证明已经真实发生，必须坚决杜绝虚列支出的违法行为。 　　（二）费用必须与生产经营有关 　　所支付的费用必须与取得应税收入有关，与生产经营无关的白条费用不得在税前扣除。如个人支付的生活费用、经营活动之外的招待费用等不得在税前扣除。 　　（三）符合有关扣除标准 　　费用发生的标准必须在新企业所得税法规定的标准以内，如业务招待费、利息支出、出差补助费等必须符合税收政策或者财务制度的规定的标准。 　　（四）费用本身不具有“经营性质” 　　白条所记载的项目既不涉及购销商品，又不涉及应该纳税的劳务等应税事项，凡是涉及要纳税的事项必须按规定取得发票。 6、符合真实发生原则下的白条策略 　　根据上述条件，对企业发生的白条费用应分别以下情况进行处理： 　　一是符合四个条件的个人费用可以扣除。如个人领取福利费、慰问费、丧葬费、出差补助费、青苗补偿费、拆迁补偿费、拆迁安置费等等，重点掌握费用支出是否符合规定的标准。其中，青苗补偿费、拆迁补偿费、拆迁安置费因数额较大，政策性强，应该有土地和房屋拆迁等监管单位的鉴证材料。 　　 二是无法取得正规发票的特殊事项核定扣除。如饮食业在集贸市场购买的原材料。核定中可从两个方面进行把握：一是白条应有内部稽核签字；二是原材料金额在营业成本的合理范围之内；三是凡具有经营性质的白条均不得扣除。 7、合理开具发票可以化解买一赠一的税务风险 案例： 某家电销售公司主要从事电视机批发业务。当地税务机关在对其进行税务检查时发现，该公司在向下级零售商销售电视机的过程中，将热水壶、电扇、遮阳伞、豆浆机、电饭锅、电暖气、炒菜锅等小家电作为促销品，向他们免费赠送，但该公司仍然对这些促销品开具了普通发票，并申报了全部的收入和增值税销项税。 继而，税务机关对该公司开具的增值税专用发票进行检查，发现其开具的增值税专用发票存在负数冲减销售的情况，也就是在同一张增值税专用发票的金额栏上，既注明有销售电视的金额，又注明有小额负数冲减的金额。对此，公司财务人员解释，这些负数冲减的金额是对零售商购买电视机的折扣。 7、合理开具发票可以化解买一赠一的税务风险 　　问题所在单从该业务的表面看，该公司对于这些折扣的处理方法符合《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函〔2010〕56号）的规定，即纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上的金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票金额栏注明折扣额，而仅在发票的备注栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。　　　　但是，税务机关对其中一些发票上的折扣比例产生了疑问。经测算，个别发票上的折扣比例最高达70%左右，不符合商业营销的常规。因此，税务机关要求家电销售公司提供关于这些折扣的合同、数据来源、计算依据、计算过程，准备重新核实其折扣的真实数额。然而，该公司财务人员对一些异常折扣始终不能提供有关资料，最终承认都是对促销品收入的冲减。　　 7、合理开具发票可以化解买一赠一的税务风险 　　原来，该公司为了促进对主打商品电视机的销售，购买了很多促销品，并免费提供给下级零售商，要求零售商在销售电视机时把促销品免费赠送给消费者。而根据现有税收政策规定，无偿赠送货物要视同销售并申报纳税。如果对赠送的促销品不申报纳税，被税务人员检查发现，可能受到行政处罚。但若申报纳税，公司又觉得冤枉（因为是无偿赠送，没有收到任何货款）。　　　　因此，公司财务人员进行了一番精心“筹划”：一方面，对促销品不仅开具普通发票，而且记录销售收入并计提销项税额；另一方面，对之前记载的促销品收入，以折扣的形式在增值税专用发票中进行冲减。他们认为，这样既可以使促销品收入在账面上得到正常的体现，以应付税务机关，又可以把促销品收入混淆在正常的折扣中一起冲减收入，达到对促销品不申报纳税的目的。最终，该公司受到了税务机关的处罚。　　　　 7、合理开具发票可以化解买一赠一的税务风险 解决方案： 如果公司综合考虑了电视