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论我国消费税的宏观调控功能 论我国消费税的宏观，调拉:JJtJJ拖李玉虎H;-~-~-~-~-~-~-~~~-~-~-~-~-~-~-~-~-~-~-~-~-~-~-~-~-~-~-~-~-~-~-~-~~~-~-~-~-~飞目次: i 一、我国消费税制度的变迁 ! 二、消费税的税收功能及其变化! ; 三、消费税的宏观调控功能的体现i ! 四、完善消费税宏观调控功能的思考! \~-~-~-~-~-~-~-~-~-~-~-~-~-~-~-…;…..~-............-…-…-…-…→→~+;+·+J! 消费税是我国税收体系中针对特定的消费品和消费行为而开征的税种。一般而言，消费税不仅具有筹集财政资金的功能，而且还具有引导大众消费偏好、调节产品结构的宏观调控功能。从我国消费税开征以来的实际情况看，消费税收人在国内生产总值中的比重持续下降，从而使得其宏观调控功能有限;其在税收收入中的比重也逐渐下降，表明该税种在筹集财政资金中的作用尚不及增值税、所得税和营业税的重要性。要发挥消费税筹集财政资金和参与调控经济运行的双重功能，就需要对消费税进行适时的改革完善，整合与消费行为相关的其他税种，扩大消费税税基，转变征收方式，增强其宏观调控功能。二、我国消费税制度的变迁消费税是对某些消费品的流转额课征的一种税，即对特定消费品和消费行为在特定环节征收的一种间接税，这就决定了消费税的征收具有选择性。根据我国2∞8年《消费税暂行条例》第1条的规定，在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。我国的消费税肇始于1988年开征的特别消费税。1988年，由于生产、流通领域出现了彩色电视机、小轿车等商品供求矛盾突出、经营渠道混乱、倒买倒卖牟取暴利的现象，严重地损害了国家和消费者的利益，扰乱了经济秩序。国务院为了整顿和治理这种混乱现象，调节消费，调节生产，减少进口用汇，决定从1989年2月1日起对彩色电视机实行*基金项曰:教育部人文社会科学研究20C防年度青年基金项目(项目编号:09XJC82∞10)。川西南政法大学经济法学院副教授，硕士生导师，法学博士。204 制或研先专营，对小轿车加强销售管理，同时开征特别消费税。这是国家运用行政、经济、法律手段进行宏观调控的一项重要措施。到1990年，对彩色电视剧、小轿车、吉普车、面包车按照定额税率征收特别消费税，以调节供求矛盾。1994年国家进行税制改革，将产品税改为统一征收增值税，并对包括烟酒、汽车、摩托车、成品油、化妆品在内的11种消费品征收消费税，取代了原来的特别消费税，确立了我国的消费税制。1994年1月1日《消费税暂行条例》的实施，标志着我国消费税从政策转变为法律法规。2001年4月，财政部对烟酒消费税政策进行了调整，主要是将从价定率的计税方法改为从量定额与从价定率相结合的复合计税方法，同时对税率进行了适当调整。具体而言，就是对卷烟首先征收一道从量定额税，然后按照调拨价格再从价征税。2∞6年3月21日，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发了《关于调整和完善消费税政策的通知~, 从2006年4月起，我国对消费税的税目和税率进行了调整。在应税商品上，将原来的11类应税消费品的范围进行了调整，对护肤品不再征收消费税，同时增加了高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木质一次性筷子、实木地板五项税目，另外在成品油税目下新增石脑油等五个子目。在税率结构上，将汽车、摩托车的消费税率调整为按照不同的排气量确定税率，即降低小排量的税率、提高大中排量的税率，同时提高了平均税率，降低了白酒税目中粮食白酒税率，提高了薯类白酒税率。继国家税务总局在2007年年底召开的全国税务工作会议上表示2008年将深化流转税制改革之后，2∞8年2月19日公布的。∞8年全国税收工作要点》提出，要根据国家的产业政策，研究调整消费税的征税范围和税率。消费税作为一种选择性的税收，除承担筹集财政收入任务外，还具有调节生产、引导消费和间接调节收入分配等功能。此次国家提出研究调整消费税政策，有利于实现扩大消费需求的宏观经济目标。财政部和国家税务总局发布通知，从2∞8年9月1日起，调整汽车消费税政策，提高大排量乘用车的消费税税率，降低小排量乘用车的消费税税率，而排量在1.0升至3.0升之间车型的消费税保持不变。2∞8年11月5日国务院第34次常务会议修订通过《消费税暂行条例~，将消费税的税目调整为14个大类，包括烟，酒及酒精，化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火，成品油，汽车轮胎，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木质一次性筷子，实木地板。与此同时，财政部、国家税务总局也公布了修订后的《消费税暂行条例实施细则~