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万福生科财务造假案例分析 目录 CON TEST 公司概况 财务造假曝光 造假手段分析 财务分析 中磊审计后果 PART ONE 公司概况 万福生科（湖南）农业开发股份有限公司 法人代表 所属行业 A股简称及代码 主营业务 公司价值观 农林牧渔业 龚永福 万福生科 稻米精深加工系列产品的研发、生产和销售 信为人之本德为商之魂 （300268.SZ） 万福生科发展历程 2009年9月30日 2003年5月8日 股东杨荣华、龚永福各增资人民币1000万元，注册资本增至人民币2000万元。更名为湖南湘鲁万福农业开发有限公司。 深圳市盛桥投资管理有限公司等三家公司及刘丽等七个自然人与该公司全体股东签订增资扩股协议，注册资本由人民币2000万元增至人民币2488.181万元，资本公积增至人民币6617.419万元。由股东会议决议以2009年9月30日为基准日，采用整体变更方式设立万福生科(湖南)农业开发股份有限公司。并于2009年10月28日在常德市工商行政管理局进行了变更登记，注册资本5000万元，股份总数5000万股。法定代表人变更为龚永福。 2005年4月1日 万福生科前身系湖南省桃源县鲁万福有限责任公司，于2003年5月8日登记注册，注册资本300万元，分别由龚永福和杨荣华以实物资产各出资150万元。法定代表人为杨荣华。 财务造假曝光历程 2012.9.14 2012.9.17 2012.9.18 2012.9.19 2012.10.29 涉嫌违反相关证券法律法规，万福生科收到湖南证监局《立案稽查通知书》 要求公司高管人员坚守岗位，积极配合调查。股票跌停。 收到《中国证券监督管理委员会调查通知书》，被立案调查，万福生科停牌。 万福生科停牌，接受证监会立案 调查。 2012.11.22 万福生科被深交所公开谴责。 2013.3.2 万福生科公告自查结果，承认2008年至2011年财务数据存在虚假记录。 2013.3.11 万福生科公告称收到当地公安机关调取财务等相关资料通知。目前调查工作正在进行，公告也再次提示了退市风险。 2012年半年年度报告 虚增营业收入1.88亿， 虚增营业成本1.46亿， 虚增净利润4023.16万元 2012年半年报营业总收入8217万元变2.7亿元 累计虚增收入7.4亿元左右，虚增营业利润1.8亿元左右，虚增净利润1.6亿元左右 万福生科复牌，股价直接封死 跌停。 万福生科财务造假处罚结果 2013年5月10日 万福生科 中磊会计师事务所 平安证券 证监会公布处罚决定 万福生科：公司被罚款30万元，董事长董永福、CFO覃学军各处以30万元的罚款。其余19名高管分别处以5万元至25万元的罚款。同时对龚永福和财务总监覃学军采取终身市场禁入措施，并移送公安机关追究刑事责任。 拟给予警告，没收保荐收入2550万元，并处以两倍罚款，暂停三个月保荐资格，对保荐代表人处以30万元罚款，撤销保荐人资格、证券从业资格，终身证券市场禁入。与此同时，对保荐业务的相关负责人给予警告并分别处以 30 万元罚款，撤销其证券从业资格。 拟没收138万元收入，处以2倍罚款，撤销证券从业许可。对于签字会计师处以13万元罚款，终身市场禁入。 PART THREE 造假手段分析 造假手段概括 Part one 虚增收入 Part two 虚构客户 Part three 虚构合同 Part four 虚增资产 Part five 虚构假象 Part six 虚构银行对账单 *数据来源于招商证券网 虚增收入 外行人以为客户收入可以随意编造，其实并不容易，伪造客户收入的工作相对繁琐，需要私刻客户假公章、编造销售假合同、虚开销售发票、编制银行单据、假出库单等一系列造假工序的配合，才能让虚增销售收入看起来合理。要让虚增的销售额没有破绽，甚至要到税务部门为假收入纳税。 报表更正前 报表更正后 已停产达数年之久 被查后直接从五大客户中消失。 湘盈粮油经营部只是一个仅50平方米的店 销售额实为 118.73万元，虚报为1341.95万元。 虚构客户 湖南 傻牛 食品 东莞常平 湘盈粮油 天津 中意 糖果 怀化 丫丫 食品 湖南祁东 佳美食品 实为223万，虚报为1415万。 万福生科五大客户 万福生科 万福生科 湖南省傻牛食品厂 东莞樟木头华源粮油经营部 2011年6月4日，《采购合同》（合同编号：201106010） 2011年6月5日，《采购合同》（合同编号：201106014） 虚构合同 2011年7月2日，《采购合同》（合同编号：201107003） 2011年9月1日，《采购合同》（合同编号：201109011） 2011年7月3日，《采购合同》（合同编号：201107006） 虚假客户与万福生科之间签订虚假的购销合同，其账户中转入的资金再次