第一章_税收基本理论.pptVIP

税务学 2010.03 参考教材： 《税法》 中国注册会计师协会编 经济科学出版社 相关网站： /国家税务总局网站 /四川省国家税务局 /四川省地方税务局 /中国税务网 /中国税网 /中国税务报数字板 ◆第一节 税收的概念 ◆第二节 税收制度的构成要素 ◆第三节 税法概述 ◆第四节? 税务机构设置和税收征管范围 练习 第一节 税收的概念 一、税收的本质 （一）税收是满足社会公共需要的分配形式 1．社会产品的分配过程 （1）满足生产的需要 （2）满足生产者及其家属的个人生活需要 （3）满足社会公共需要 2．社会公共需要 ——是不能通过市场机制提供的由社会成员共同享用的事业。 社会公共需要的特征： ◎公共需要消费的非排他性 ◎社会成员享受公共需要的利益是不直接付费的 ◎社会公共需要事业只能是非经营性、非盈利性的事业 3．税收是满足社会公共需要的分配形式 ◇国家凭借什么征税？ 国家作为社会管理者凭借社会赋予的公共权力参与分配 ◇税收的分配对象是什么？ 它的分配对象主要是剩余产品价值 税收的含义 ——是作为社会管理者的国家为满足社会公共需要凭借政治权力按法定标准所进行的分配。 （二）税收的特征 古代的“赋”、“租”、“捐” 等是税吗？ 税收与国债收入，各种临时摊派以及对违法行为的罚款、没收收入有区别吗？ 二、税收的产生和发展 （一）税收产生的一般前提条件 1．剩余产品是税收产生和存在的物资前提 2．经常化的公共需要是税收产生和存在的社会前提 3．独立经济利益主体的存在是税收产生和存在的经济前提 4．强制性的公共权利是税收产生和存在的上层条件 （二）税收的发展 三、税收的分类 (一)按税收缴纳形式分类 (二)按税收计征标准分类 (三)按税收管理和受益权限划分 (四)按税收负担能否转嫁划分 (五)按税收与价格的组成关系划分 (六)按课税对象的不同性质划分 直接税（不可转嫁） 纳税人和负税人是重合的 第二节 税收制度的构成要素 累进依据 ——是指对课税对象划分级数时所依据的指标形式。 额累是以课税对象的绝对额为依据划分级数，分级累进征税。 率累是以课税对象的相对率为依据划分级数，分级累进征税。 累进方法 全累税率是指纳税人的全部课税对象都按照与之相应的那一等级的税率计算应纳税额。全累税率按累进依据又可分为全额累进税率和全率累进税率。 超累税率是指把纳税人的全部课税对象按规定划分为若干等级，每一等级分别采用不同的税率，分别计算税款。超累税率按累进依据又可分为超额累进税率和超率累进税率。 【例】纳税人甲和纳税人乙全年应税所得额分别为29800元和30100元。 起征点是课税达到征税数额开始征税的界限。课税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，就课税对象的全部数额征税。 如我国现行增值税就有起征点的规定，其中销售货物的起征点为月销售额2000～5000元。 【例】A经营复印业务月收入800元。服务业营业税税率5％，在该地起征点、免征额分别为600元情况下，应纳税款分别为: ◎起征点为600元时： 应纳税款＝ 800 ×5％ ＝ 40元 ◎免征额为600元时： 应纳税款＝（800－600）×5％ ＝ 10元 1.税法是国家组织财政收入的法律保障 2.税法是国家宏观调控经济的法律手段 3.税法对维护经济秩序有重要作用 4.税法能有效地保护纳税人的合法权益 5.税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证 在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。这种对税收法律关系中权利主体另一方的确定。在我国采取的是属地兼属人的原则。 ??? 在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利与义务不对等，因此，与一般民事法律关系中主体双方权利与义务平等是不一样的，这是税收法律关系的一个重要特征。 1.全国人大和人大常委会制定的税收法律——《-----法》 2.全国人大和人大常委会授权立法——《----暂行条例》 3.国务院制定的税收行政法规——《----法实施细则》 4.地方人大及常委会制定的地方性法规——一般无权 5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章——《----暂行条例实施细